CPA教材里的费用的确认 费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 期间费用 期间费用包括管理费用销售费用和财务费用 (一)管理费用 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 【提示】企业在筹建期间内发生的开办费生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费应计入管理费用 (二)销售费用 销售费用是指企业在销
CPA教材里的所得税费用的确认和计量 当期所得税 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额即应交所得税应以适用的税收法规为基础计算确定 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润纳税调整增加额-纳税调整减少额 (一)纳税调整增加额 1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表但在计算应纳税所得额时作为收益需要交
CPA教材里的借款费用的范围 借款费用是企业因借入资金所付出的代价它包括按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定的实际利率法计算确定的利息费用(包括折价或者溢价的摊销和相关辅助费用的摊销)和因外币借款而发生的汇兑差额等 【提示】 (1)因辅助费用计入负债的初始确认金额所以按实际利率法计算确定的利息费用中反映的是辅助费用的摊销数而不是辅助费用的发生额 (2)对于企业发生的权益性
CPA教材里的股份支付的确认和计量原则 (一)权益结算的股份支付的确认和计量原则 1.换取职工服务的股份支付的确认和计量原则 应按授予日权益工具的公允价值计量不确认其后续公允价值变动 对于换取职工服务的股份支付企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量企业应在等待期内的每个资产负债表日以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础按照权益工具在授予日的公允价值将当期取得的服务计入相关资产成
CPA教材里的递延所得税负债的确认和计量 (一)一般原则 除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产负债相关的以外在确认递延所得税负债的同时应增加利润表中的所得税费用 (二)不确认递延所得税负债的情况 有些情况下虽然资产负债的账面价值与其计税基础不同产生了应纳税暂时性
CPA教材里的实收资本确认和计量的基本要求 股份有限应当设置股本科目除股份有限外其他企业应设置实收资本科目核算投资者投入资本的增减变动情况该科目的贷方登记实收资本的增加数额借方登记实收资本的减少数额期末贷方余额反映企业期末实收资本实有数额 实收资本增减变动的会计处理 1.企业增加资本的一般途径 (1)将资本公积转为实收资本或股本 (2)将盈余公积转为实收资本(或股本) (3)所
CPA教材里的借款利息资本化金额的确定 在借款费用资本化期间内每一会计期间的利息(包括折价或溢价的摊销)资本化金额应当按照下列方法确定: (一)为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的应当以专门借款当期实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定 【提示】对专门借款而言资本化期间的借款费用全部资本化费用化期间的借款费用全
CPA考试里的存货的确认和初始计量 存货的概念与确认条件 (一)存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品处在生产过程中的在产品在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料物料等 【提示】 (1)为建造固定资产而储备的各种材料虽然同属于材料但是由于是用于建造固定资产等各项工程不符合存货的定义因此不能作为企业的存货进行核算 (2)下列项目属于企业存货 ①企业接受外来原材料加
CPA教材里的盈余公积 (一)盈余公积的有关规定 盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积 企业提取的盈余公积可用于弥补亏损扩大生产经营转增资本或派送新股等 (二)盈余公积的确认和计量 1.提取盈余公积 借:利
CPA教材里的应付利息 应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息包括吸收存款分期付息到期还本的长期借款企业债券等应支付的利息 应付股利 应付股利是指企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案宣告分派的现金股利或利润在实际支付前形成企业的负债 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不应确认为负债但应在附注中披露
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