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• 12注会审计·范永亮强化班·【028】第七章　审计证据（1）.doc

  2 第七章　审计证据一、本章命题思路及备考策略2011年试题未涉及到本章内容。即便如此，2009年～2011年三年平均分值仍接近4分。本章考试的题型通常都是客观题，需要考生花时间了解和记忆相关内容。但因本章内容的逻辑性和条理性较强，应对客观题的难度不大。本章内容还隔三差五地出现在主观题中：2000年、2003年、2006年、2010年涉及的主观题分值分别为5分(简答题)、2分(综合题)、6分(简

• 12注会审计·范永亮强化班·【029】第七章　审计证据（2）.doc

  4 二、审计证据的充分性与适当性（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本规模有关。在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册会计师就应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受水平，以将审计风险控制在可接受的低水平范围内。【例题1?单选题】在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。（2009年新制度）A错报风险越大，需要的审计

• 12注会审计·范永亮强化班·【033】_第七章　审计证据（6）.doc

  3 第四节 分析程序一、分析程序的目的分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。注册会计师实施分析程序的目的包括：1用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。2当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作

• 12注会审计·范永亮强化班·【031】_第七章　审计证据（4）.doc

  2 第三节函证一、函证决策在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素。(一)评估的认定层次重大错报风险评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。(二)函证程序所审计的认定对不同的认定，函证的证明力是不同的。在受托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据。(三)实施其他审计程序获取的审

• 12注会审计·范永亮强化班·【030】_第七章　审计证据（3）.doc

  1 第二节获取审计证据的审计程序一、审计程序的作用注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及以下四个方面的决策：1选用何种审计程序[性质]；2对选定的审计程序，应当选取多大的样本规模[范围]；3应当从总体中选取哪些项目[专业判断和抽样]；4何时执行这些程序[时间]。二、审计程序的种类（一）检查检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产

• 12注会审计·范永亮强化班·【034】第七章　审计证据（7）.doc

  3 三、用作实质性程序1总体要求注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。实质性分析程序不是强制性程序。这是因为：(1)针对认定层次的重大错报风险，注册会计师实施细节测试同样可能实现实质性程序的目的；(2)分析程序有其运用的前提和基础，它并不适用于所有的财务报表认定；(3)相对于细节测试而言，实质性分析

• 12注会审计·范永亮强化班·【032】_第七章　审计证据（5）.doc

  3 三、询证函的设计(一)设计询证函的总体要求询证函的设计服从于审计目标（认定）的需要。在针对账户余额的存在性认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认。在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师则需要改变询证函的内容设计或者采用其他审计程序。 (二)设计询证函需要考虑的因素可能影响函证可靠性的因素主要包括：1函证的方式。函证的方式有两种：积极式函证和消

• 12注会审计·范永亮强化班·【023】第六章_审计计划（1）.doc

  4 第六章 审计计划本章命题思路及备考策略本章在2009～2011年的3套试卷中，平均每套考核的分值接近6分，其中接近90%的分值为客观题，主观题基本上点到为止。特别值得一提的是，仅2010年一套试题就考核了8个单项选择题，占全部20个单项选择题总量的40%。最近3年题型、题量、考点分析年度题型题量分值考点2011多选题44重要性的概念，重要性的确定，重要性的应用综合题

• 12注会审计·范永亮强化班·【018】第五章__审计目标（1）.doc

  3 第五章审计目标第五-第八章：审计基础知识评估重大错报风险[第6章：重要性、重大错报风险、审计风险]，落实到具体项目的具体认定[第五章]；针对评估的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序[第六章、第七章]，获取充分[第八章]、适当的审计证据[第七章]，以便将审计风险降低可接受水平[第六章]。考情分析本章2009～2011年三套试卷平均分值为4分；考试的题型为客观题和综合题。除2011年考核的3

• 12注会审计·范永亮强化班·【026】第六章_审计计划（5）.doc

  2 四、评价审计过程中识别出的错报(一)错报的定义1错报的概念错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，(1)与按适用的编制基础应列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；(2)根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出必要调整。错报可能是由于错误或舞弊导致的。2错报的根源(1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误；(2)遗漏