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  类别交易性金融资产（未发放的股利未付息不计入初始入账价值）持有至到期投资（未发放的股利未付息不计入初始入账价值）可供出售金融资产长期股权投资成本法权益法取得时借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量） 应收股利（已宣告未发放的股利） 应收利息（已到付息期未付息） 投资收益（交易费用）贷：银行存款借：持有至到期投资—成本（面值） 应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款 持有至到期投资

• 2014年新版交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产账务处理一览表.doc

  类别交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资成本法权益法取得时借：交易性金融资产成本(按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款、其他货币资金-存出投资款借：持有至到期投资成本（面值） 利息调整（差额也可能在贷方）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款、其他货币资金等持有至到期

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  长期股权投资和交易性金融资产的区别会计处理上的区别：1.交易性金融资产：(1)取得时：借：交易性金融资产——成本(公允价值)应收股利(初始取得时用银行存款购买的即将发放的股利)投资收益(交易费用)贷：银行存款(2)资产负债表日公允价值高于其账面余额时：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额时做相反的会计分录(3)处置时：借：银行存款贷：交易性金融资产——成本—

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  举例一:购入股票作为交易性金融资产　　甲有关交易性金融资产交易情况如下：　　①2007年12月5日购入股票100万元发生相关手续费税金0.2万元作为交易性金融资产：　　借：交易性金融资产——成本100　　　　投资收益0.2　　　　贷：银行存款100.2　　②2007年末该股票收盘价为108万元：　　借：交易性金融资产——公允价值变动8　　　　贷：公允价值变动损益8　　③2008年1月15

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  交易性金融资产持有到期投资长期股权投资可供出售金融资产定义目的是为了短期获利的近期内出售的股票债券基金（非货币性资产）以公允价值计量且其变动计入当期损益投资收益包含衍生工具和非衍生工具到期日固定回收金额固定或可确定的持有至到期投资的债券（货币性资产）非衍生金融资产1对子（成本法）2合营企业（权益法）3联营企业的权益性投资（权益法）4企业持有的对被投资单位不具有控制共同控制或重大影响且活跃在市场

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  交易性金融资产论文-交易性金融资产与可供出售金融资产会计处理比较交易性金融资产与可供出售金融资产都属于金融资产但在会计处理上却有很大的不同下面以股票为例比较将它划分为交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理的不同进一步分析各自对企业当期产生的不同财务影响 　　[例]2009年5月6日甲支付价款1016万元(含交易费用1万元和已宣告但尚未发放的现金股利15万元)购入乙发行的股票200万股占

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