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• 13注会税法·王金霞强化班·【040】第十章__企业所得税法（10）.doc

  5 【考点六】企业重组的税务处理五、企业合并一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业股权或非股权支付，实现企业的依法合并。（一）一般性税务处理1合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。（二）特殊性税

• 13注会税法·王金霞强化班·【043】第十章__企业所得税法（13）.doc

  6 【考点八】应纳税额的计算六、房地产开发企业所得税预缴税款的处理房地产开发企业按当年实际利润据实分季或分月预缴所得的，对开发建筑的开发产品，在未完工前预售方式取得的预售收入，按照规定的预计利润率计算预计利润额，计入利润总额预缴所得税，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再进行调整。预计利润率标准：（1）非经济适用房开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民所在地城区和郊区的，不得低

• 13注会税法·王金霞强化班·【042】第十章__企业所得税法（12）.doc

  4 【考点八】 应纳税额的计算二、居民企业境外所得抵扣税额的计算（一）适用范围企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免：第一，居民企业来源于中国境外的应税所得。第二，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。（二）境外所得抵免限额的确定抵免限额：是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和实施条例的规定计算的

• 13注会税法·王金霞强化班·【041】第十章__企业所得税法（11）.doc

  3 【考点七】企业所得税税收优惠五、创投企业优惠创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【政策要点】享受优惠的前提条件和可以结转以后年度抵扣。【例题·单选题】某创业投资企业2010年6月1日采取股权投资方式对未上市的中小高新技术企业投资200万

• 13注会税法·王金霞强化班·【034】第十章__企业所得税法（4）.doc

  4 （五）收入实现的确认?权责发生制和实质重于形式签订合同，风险和报酬转移无管理权且不实施有效控制收入金额能够可靠计量成本能够可靠核算1销售商品确认收入的条件（4条）收入金额能够可靠计量成本能够可靠核算完工进度能够可靠确定2劳务确认收入的条件（3条）3确认收入的时间一般收入的内容及实现时间总结收入项目收入的确认销售货物收入（1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实

• 13注会税法·王金霞强化班·【035】第十章__企业所得税法（5）.doc

  5 【考点三】扣除项目扣除项目的基本脉络是要掌握以下4个方面的内容：扣除项目的5原则、扣除项目的范围（5个）、准予扣除的具体内容和标准18项规定、不得扣除9项规定内容项目及重点1税前扣除项目的原则5项2扣除项目的范围5项：成本、费用、税金、损失和其他支出3扣除项目及其标准20项4不得扣除项目9项一、扣除项目的基本规定（一）税前扣除项目的原则1权责发生制原则。2配比原

• 13注会税法·王金霞强化班·【038】第十章__企业所得税法（8）.doc

  5 【考点四】资产的税务处理一、固定资产的税务处理在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。固定资产税务处理相关政策考点具体内容不得计提折旧的范围①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产②以经营租赁方式租入的固定资产③以融资租赁方式租出的固定资产④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产⑤与经营活动无关的固定资产⑥单独估价作为固定资产入账的土地⑦其他不得计算折旧扣除的固定资

• 13注会税法·王金霞强化班·【039】第十章__企业所得税法（9）.doc

  6 【考点六】企业重组的税务处理企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业重组涉及重组双方，有的涉及多方，具有纳税义务的可能是一方，但另一方也要按照规定对计税基础进行相应的税务处理。企业发生各类重组业务，其当事各方，按重组类型，分别指以下企业：债务重组中当事各方，指债务人及债权人；股权收购中当

• 13注会税法·王金霞强化班·【036】第十章__企业所得税法（6）.doc

  5 【考点三】扣除项目4利息费用会计处理：根据借款用途，将利息支出分为费用化利息支出和资本化利息支出，无论是费用化的还是资本化的利息均按照实际发生金额入账。税务处理：企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除。利息支出扣除范围扣除标准据实扣除四类：①非金融企业向金融企业借款的利息支出②金融企业的各项存款利息支出③金融企业的同业拆借利息支出④企业经批准发行债券的利息支出按实际

• 13注会税法·王金霞强化班·【037】第十章__企业所得税法（7）.doc

  5 【考点三】扣除项目9公益性捐赠支出捐赠项目税前扣除方法操作要点公益性捐赠限额内扣除①计算限额的比例：12%②扣除限额：年度利润总额×12%③扣除方法：扣除限额与实际发生额中的较小者④超标准的公益性捐赠，不得在本年扣除，也不得结转以后年度扣除非公益性捐赠不得扣除含纳税人直接向受赠人的捐赠【提示】的问题：（1）会计利润的确定：利润总额=主营业务收入＋其他业务收入－主营