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  5 二、应交增值税3销售物资或者提供应税劳务企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。【教材例2-24】承【教材例2-22】甲企业2×12年8月份发生经

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  7 第二章负债本章考情分析本章近3年考试的题型为单项选择题、多项选择题和判断题。2010年试题分数为5分，2011年试题分数为3分，2012年试题分数为7分。从近3年试题分数看，本章内容不太重要。最近3年题型题量分析年份题型2012年2011年2010年单项选择题3题3分1题1分2题2分多项选择题1题2分1题2分1题2分判断题2题2分1题1分合计7分3

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  5 四、预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。预收账款核算图示如下：【教材例2-9】甲为增值税一般纳税人。2×12年6月3日，甲与乙签订供货合同，向乙出售一批产品，货款金额共计200 000元，应交增值税

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  5 二、应付职工薪酬的账务处理（二）发放职工薪酬 企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入

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  6 四、应交营业税 （一）营业税概述营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。（二）应交营业税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。1企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税借：营业税金及附加贷：应交税费应

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  6 第六节长期借款一、长期借款概述长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面的需要。二、长期借款的账务处理企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的借入、归还等情况。该科目可按照贷款单位和贷款种类设置明细账，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。本科目的贷方登记长期借款

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  5 第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产（一）固定资产概述1固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。2固定资产的分类（了解）（二）固定资产的账务处理 1固定资产核算应设置的会计科目 为了核算固定资产，企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等

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  4 二、投资性房地产3投资性房地产的后续计量企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。【例题131·判断题】企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，不得采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。（）【答案】×【解析】企业通常应当采用成本模式

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  第一章 资产（二十四）一、无形资产（3）无形资产摊销的会计处理企业应当按月对无形资产进行摊销。无形资产的摊销额一般应当计入当期损益，并记入“累计摊销”科目。企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“累计摊销”科目；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”科目。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，

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  5 一、固定资产（二）固定资产的账务处理3固定资产的折旧 （1）固定资产折旧概述折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。影响折旧的因素主要有以下几个方面：①固定资产原价，是指固定资产的成本。②预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿