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• 13初级会计·刘忠基础班·【030】第二章 负 债（1）.doc

  4 第二章 负 债本章考情分析负债是作为会计要素之一，在考试中非常重要，在对负债进行学习过程中要与资产、收入这些会计要素相结合。本年度教材中对营改增的内容进行了简单的增加。在学习本章内容时，应重点应付职工薪酬的核算、应交税费的核算及银行借款的核算等知识。同时，要将其与资产、收入等知识进行有效的结合。本章考试要求（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容

• 13初级会计·刘忠基础班·【035】第二章 负 债（6）.doc

  5 第六节　长期借款一、长期借款概述长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。二、长期借款的账务处理（一）借入时借：银行存款贷：长期借款本金差额：长期借款利息调整【举例】甲企业为增值税一般纳税人，于2×12年11月30日从银行借入资金3000000元，借款期限为3年，年利率为69%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项已存入银行。甲企业用该借款于当日购买不需

• 13初级会计·刘忠基础班·【033】第二章 负 债（4）.doc

  3 三、应交消费税（一）消费税概述借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税【提示】第一，消费税是价内税，对生产、委托加工、进口应税消费品征收的；第二，征收方法有从价定率和从量定额两种；第三，从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率计算；从量定额征收的，按应税消费品的数量乘以单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。（二）应交消费税的账务处理1销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售

• 13初级会计·刘忠基础班·_034_第二章_负_债_5_.doc

  3 五、其他应交税费 （一）应交资源税对外销售应税产品应交的资源税应计入“营业税金及附加”，自产自用应税产品应交的资源税应计入“生产成本”、“制造费用”等。（二）应交城市维护建设税应纳税额=（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）× 适用税率企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”科目， 贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目。 实际上交时，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银

• 13初级会计·刘忠基础班·_032_第二章_负_债_3_.doc

  5 第四节　应交税费一、应交税费概述增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。【提示】企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。因为交纳的印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。【例题·多选题】企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算

• 13初级会计·刘忠基础班·_031_第二章_负_债_2_.doc

  6 二、应付票据（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。【提示】如果开出的是银行承兑汇票，应将支付给银行的手续费计入“财务费用”。（二）不带息票据的会计处理1赊购形成应付票据　借：材料采购等　　　应交税费应交增值税（进项税额）　　　贷：应付票据　2偿还应付票据时　借：应付票据　　　贷：银行存款3如果是商业承兑汇票，无

• 13初级会计·张志凤基础班·【030】第二章__负债（5）(1).doc

  6 四、应交营业税 （一）营业税概述营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。（二）应交营业税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。1企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税借：营业税金及附加贷：应交税费应

• 13初级会计·张志凤基础班·【031】第二章 负债（6）.doc

  6 第六节长期借款一、长期借款概述长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面的需要。二、长期借款的账务处理企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的借入、归还等情况。该科目可按照贷款单位和贷款种类设置明细账，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。本科目的贷方登记长期借款

• 13初级会计·刘忠基础班·【010】第一章 资产（9）.doc

  3 二、原材料（二）原材料按计划成本核算本质上还是实际成本会计处理如下：1．按实际采购成本作如下处理借：材料采购　（实际成本）　　应交税费应交增值税（进项税额） 　贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等）2．按计划价结转借：原材料 （计划成本）　贷：材料采购（计划成本）3．结转材料成本差异借：材料成本差异（超支差）　贷：材料采购　　或反之（节约差）4．期末结转差异借：生产成本等贷：材

• 13初级会计·刘忠基础班·【020】第一章 资产（19）.doc

  3 二、可供出售金融资产的账务处理（二）可供出售金融资产的持有会计处理主要有三个方面：一是在资产负债表日确认债券利息收入；二是在资产负债表日反映其公允价值变动；三是在资产负债表日核算可供出售金融资产发生的减值损失。1企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。债券投资：同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。借：应收利息（票面利