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• 12注会税法·刘颖基础班·【005】第二章__增值税法（5）.doc

  2 第四节一般纳税人应纳税额的计算基本计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额一、销项税额的计算（掌握，能力等级3）纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下：销项税额=销售额×税率销售额包含的项目销售额中不包含的项目（1）向购买方收取的全部价款（2）向购买方收取的价外费用（3）消费税等价内税金（1）向购买方

• 12注会税法·刘颖基础班·【006】第二章__增值税法（6）.doc

  2 第四节一般纳税人应纳税额的计算一、销项税额的计算③销售折让，是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销售方需给予购货方的一种价格折让。对销售折让可以折让后的货款为销售额。2．采取以旧换新方式销售①一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；②金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。3．采取还本销售方式销售销售额就是货物的销售价格，不能从销售

• 12注会税法·刘颖基础班·【015】第二章__增值税法（15）.doc

  3 第十节征收管理本节框架结构：纳税义务发生时间纳税期限纳税地点增值税一般纳税人纳税申报办法小规模纳税人纳税申报办法一、纳税义务发生时间（掌握，能力等级2）纳税义务发生时间涉及增值税“当期销项税”的“当期”问题，非常重要。（一）一般规定1销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。2进口货物，为报关进口的当天。3增值税扣缴义务发生时间为纳税

• 12注会税法·刘颖基础班·【004】第二章__增值税法（4）.doc

  3 第三节税率与征收率一、我国增值税税率和征收率的基本规定根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实施的零税率。小规模纳税人不适用税率而适用征收率。税率和征收率具体规定税率基本税率17%（1）纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的外，税率为17%（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%低税率13%

• 12注会税法·刘颖基础班·【003】第二章__增值税法（3）.doc

  3 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（熟悉，能力等级2）要点具体规定基本划分标准年应税销售额年应税销售额的规模：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下

• 12注会税法·刘颖基础班·【009】第二章__增值税法（9）.doc

  3 第四节一般纳税人应纳税额的计算三、增值税一般纳税人应纳税额的计算（掌握，能力等级3）计算公式及涉及项目见下图（重点）应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 销售额 ? 税率 正数负数 准予抵扣不准予抵扣含税销售额1+税率应纳税额 留抵税额 当期不可抵扣 进项转出 凭票抵扣税额 计算抵扣税额 = 1 \* GB3 ①增值税专用发票 = 1 \* GB3 ①购进农产品 = 2 \* GB

• 12注会税法·刘颖基础班·【007】第二章__增值税法（7）.doc

  2 第四节 一般纳税人应纳税额的计算二、进项税额的计算（掌握，能力等级3）纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。（一）可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两种情况：凭票抵扣税一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。故进项税额在正常情况下是在增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。计算抵扣税特殊情况下，自行计算进项税的两种情况：（1）购进

• 12注会税法·刘颖基础班·【012】第二章__增值税法（12）.doc

  5 第八节 出口货物退（免）税三、出口货物的退税率出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。四、出口货物应退税额的计算第一种：“免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货物（含视同自产货物）的生产企业；第二种：“先征后退”办法，适用于收购货物出口的外（工）贸企业。（一）“免、抵、退”税的计算方法基本含义：P60实行免、抵、退管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，在

• 13注会税法·刘颖基础班·【007】第二章_增值税法（2）.doc

  3 第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理教材结构：一、一般纳税人的认定和管理二、小规模纳税人的认定和管理讲课和学习思路：一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准二、一般纳税人资格认定的基本规则一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（熟悉，能力等级2）要点具体规定基本划分标准年应税销售额年应税销售额的规模：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务

• 13注会税法·刘颖基础班·【006】第二章_增值税法（1）.doc

  4 第二章 增值税法本章考情分析在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为15分，考虑有英文答题加分的因素，本章的分数经常突破20分，在《税法》科目中属于非常重要的一章。本章可命制各种题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，尤其是计算分析、综合题型，在复习中应对此特别重视。2013年教材的主要变化1增加增值税原理及特点的内容2强调本教材暂不涉及营业税改征增值税的内容3增加安装及保养、维