2022/5/30 18:56打印讲义第十四章所得税(五)二、资产的计税基础(四)其他资产 1投资性房地产 【例题?计算题】甲的C建筑物于2018年12月30日投入使用并直接对外出租,成本为680万元。甲对投资性房地产采用公允价值模式计量。2020年12月31日,已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为120万元,其中本年度公允价值变动收益为50万元。根据税法规定,已出租的C建筑物以历史
二资产的计税基础(四)其他资产1. 投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值= 初始成本 -会计投资性房地产累计折旧(或摊销) -投资性房地产减值准备= 期末公允价值计税基础= 初始成本 -税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法 不承认公允价值变动)【补充例题】 A于 2× 19年 1月 1日将某自用房屋用于对外出租该房屋的成本为 750 万元预计使用年限为 20年转为投资性房地产之前 已使
第 PAGE 1页 共6页(更多:)一资产的计税基础(四)其他资产1. 投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值初始成本-会计投资性房地产累计折旧(或摊销)-投资性房地产减值准备期末公允价值计税基础初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法 不承认 公允价值变动)【例 19-7】( 修改 )A 于 20 × 7年 1月 1日 将其某自用房屋用于对外出租
第 PAGE 6页 共6页(更多:)一资产的计税基础(四)其他资产1. 投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值初始成本-会计投资性房地产累计折旧(或摊销)-投资性房地产减值准备期末公允价值计税基础初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法 不承认 公允价值变动)【例 19-7】( 修改 )A 于 20 × 7年 1月 1日 将其某自用房屋用于对外出租
【考点】计税基础与暂时性差异(★★★)(二)资产的计税基础资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额1. 固定资产账面价值 = 成本 -累计折旧-固定资产减值准备计税基础 = 成本 -按照税法规定计算确定的累计折旧【提示】会计上计提的固定资产减值准备税法是不认可的只有实际发生减值损失时税
二资产的计税基础企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额(税法认为值多少钱)(一)固定资产 1. 初始确认时以各种方式取得的固定资产初始确认时入账价值基本上是被税法认可的即取得时其 入账价值一般
二资产的计税基础资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值的过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额即某一项资产 在未来期间计税时可以税前扣除的金额(一)固定资产账面价值 =实际成本 -会计累计折旧 -固定资产减值准备计税基础 =实际成本 -税法累计折旧【教材例 13-1】甲于 2×16年 1月 1日开始计提折旧的某项固定资产原价为 3 000 000 元使用年限为 1
73_资产的计税基础(3)︱基础班-张敬富甲2×20年7月以520000元取得乙股票50 000股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×20年12月31日,甲尚未出售所持有乙股票,乙股票公允价值为每股124元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。【2×21年10月20日,甲自公开市场
二资产的计税基础(二)无形资产2. 无形资产在后续计量时会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的计提( 1)会计:对于 使用寿命不确定的无形资产 不要求摊销在会计期末应进行减值测试( 2)税法:企业取得无形资产的成本应在 一定期限内摊销有关摊销额允许税前扣除【特别提示】在对无形资产计提减值准备的情况下因税法规定计提的无形资产减值准备在转变为实质性损失前 不允许税前扣除从
第 PAGE 5页 共5页(更多:)一资产的计税基础1. 内部研究开发形成的无形资产【补充例题】(根据 2016年试题改编)( 1)甲 2×15 年 发生研发支出 1 000万元其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元资本化形成无形资产的部分为 600万元 2×16 年 发生资本化支出 200万元该研发形成的无形资产于 2×16 年 7月 1日 达到预定用
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