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  3 （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除1可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。P1132计算公式为：当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款【例题?计算题】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20

• 13注会税法·刘颖基础班·【022】第三章__消费税法（1）.doc

  3 第三章消费税法本章考情分析消费税是CPA考试中比较重要的一章。在最近3年的考试中，消费税一章的平均分值约为9分。消费税可以命制各种题型，而计算问答（分析）题一直是消费税分值中比重最大的题型，消费税与增值税、关税的混合计算是本章命题的常见考点。2013年教材的主要变化1增加消费税特点和历史沿革的内容；2在征税范围中增加“视为应税消费品的生产行为”的规定；3增加啤酒分类标准；4增加配制酒划分其他

• 13注会税法·刘颖基础班·【024】第三章__消费税法（3）.doc

  5 第二节税目与税率二、消费税的税率消费税采用比例税率和定额税率两种基本的形式。比例税率中最高税率为56%，最低税率为1%；定额税率最高为每征税单位250元。消费税税率的基本形式（二）按照最高税率征税的特殊情况【归纳】有两种情况消费税税率从高：一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的；二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。【例题·计算题】某啤酒厂既生产

• 13注会税法·刘颖基础班·【025】第三章__消费税法（4）.doc

  5 四、计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2）要注意三个方面：1纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。【例题?计算题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额7722万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率

• 13注会税法·刘颖基础班·【026】第三章__消费税法（5）.doc

  4 第四节应纳税额的计算二、委托加工应税消费品应纳税额的计算1委托加工应税消费品的特点和基本计税规则符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方；不符合委托加工条件的应税消费品的加工，要看作受托方销售自制消费品，消费税的纳税人是受托方。【例题·单选题】委托加工的特点是（）。A委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费B委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C委托方

• 13注会税法·刘颖基础班·【023】第三章__消费税法（2）.doc

  2 第二节税目与税率一、消费税的税目（掌握，能力等级2）消费税税目及学习时应注意的问题：（一）烟子目：1卷烟2雪茄烟3烟丝卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%。雪茄烟和烟丝执行比例税率。（二）酒及酒精子目:1白酒2黄酒3啤酒4其他酒 5酒精对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度

• 13注会税法·刘颖基础班·【007】第二章_增值税法（2）.doc

  3 第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理教材结构：一、一般纳税人的认定和管理二、小规模纳税人的认定和管理讲课和学习思路：一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准二、一般纳税人资格认定的基本规则一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（熟悉，能力等级2）要点具体规定基本划分标准年应税销售额年应税销售额的规模：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务

• 13注会税法·刘颖基础班·【017】第二章_增值税法（12）.doc

  2 二、出口货物和劳务增值税退（免）税政策（五）增值税免抵退税和免退税的计算1生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法基本含义的公式体现：【政策归纳】对于退税率低于征税率的出口货物，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。免即出口货物不计销项税。剔就是作进项税额转出的过程，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本：借：主营业务成本（或营业成本）外销成本贷：应交税费应交增值税（

• 13注会税法·刘颖基础班·【020】第二章_增值税法（15）.doc

  3 第九节税收优惠一、《增值税暂行条例》规定的免税项目（1）农业生产者销售的自产农业产品。 （2）避孕药品和用具。 （3）古旧图书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （5）外国、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （7）自己使用过的物品，指销售其他自己使用过的物品。【例题·单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（

• 13注会税法·刘颖基础班·【021】第二章_增值税法（16）.doc

  2 第十节征收管理本节框架结构：纳税义务发生时间纳税期限纳税地点增值税一般纳税人纳税申报办法小规模纳税人纳税申报办法一、纳税义务发生时间（掌握，能力等级2）P79，纳税义务发生时间的作用纳税义务发生时间涉及增值税“当期销项税”的“当期”问题，非常重要。（一）一般规定（二）具体规定【例题·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A以预收款方式销售货物的，一般为收到预收款当天B