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  您贴身的财税专家11 2发出材料的成本结转是否正确重点核实：有无将非生产耗用材料成本，部分或全部地计入“生产成本”账户，加大当期产品制造成本的情况。(1)了解企业本纳税年度有无在建工程项目；(2)若有，再核实“在建工程”账户及相关会计凭证，看其用料核算情况。(3)通过核实“原材料”账户贷方发生额，调阅记账凭证，结合“领料单”、“发出材料汇总表”，核实账户对应关系是否正确，结转的材料成本有无串记账户的现象。

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  您贴身的财税专家11 (二)发出材料的成本◎点：发出材料的成本计算与结转；已耗用的材料，是否取得供货方开具的发票。◎实务中，应注意以下问题：1 发出材料的成本计算是否正确2 发出材料的成本结转是否正确3 生产经营耗用的材料，是否取得供货方开具的发票

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  您贴身的财税专家11 3生产经营耗用的材料，是否取得供货方开具的发票企业已实际耗用且已计入成本费用，并构成税前扣除项目（营业成本、期间费用、营业外支出等）的材料，在所得税汇算清缴时，应当取得供货方开具的发票；否则，不得在税前扣除。

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  您贴身的财税专家12 1发出材料的成本计算是否正确◎常见错误：估计发料、以购代耗、以领代耗等。◎数量审核：将“原材料”明细账贷方发生额中“数量合计数”与“发出材料汇总表”、“领料单”及“材料费用分配表”进行核对，核实各部门实际领用材料的数量。也可根据企业采用的不同材料盘存制度，通过一定的测算方法，求得本期应耗材料数量。◎计价审核：根据材料计价核算方式进行核实。(1)采取计划成本组织材料核算的企

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  您贴身的财税专家11 ◎举例分析【例21】某企业2013年度主营业务收入7 800万元，其他业务收入200万元；当年实际发生业务招待费30万元，均取得合法有效凭据。业务招待费最高扣除额=（7 800+200）×5‰=40（万元）实际发生额的60%：30×60%=18（万元）40万元故2013年度准予在税前扣除的业务招待费为18万元。在所得税汇算清缴时，应在会计利润基础上，调增应纳税所得额12万

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  您贴身的财税专家11 2以前年度发生应扣未扣支出的追补确认《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：根据《税收征管法》的有关规定，企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应当在税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得

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  您贴身的财税专家12 2汇算清缴时纳税调整(1)通过“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等账户，对照“应付职工薪酬职工福利”、“应付职工薪酬非货币性福利”明细账、职工福利发放表、职工薪酬明细表等，核实企业实际发生的职工福利费金额。同时，按照《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的规定，界定职工福利费列支范围，将不属于职工福利费的支

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  您贴身的财税专家11 2无形资产摊销范围◎《企业会计准则》将无形资产区分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。对使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内摊销；对使用寿命不确定的无形资产不摊销，而于期末进行减值测试，确认减值损失。◎税法没有将无形资产区分为这两类，只是规定无形资产按照直线法计算的摊销费用准予扣除。税法规定，自创商誉（会计上不确认为无形资产）和与经营活动无关的无形资产，不

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  您贴身的财税专家12 2存货期末计量差异的纳税调整(1)会计处理《企业会计准则》规定，资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低法计量。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。◎企业计提或补提存货跌价准备时:借:资产减值损失存货跌价准备贷:存货跌价准备◎冲减存货跌价准备时，做相反的会计分录。◎企业发出存货时，应结转已计提的存货跌价准备:借:存货跌价准备贷:主营业务成本、生产

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  您贴身的财税专家11 2向自然人借款的费用扣除根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除的通知》（国税函[2009]777号）的规定，企业向自然人借款发生的利息支出，分别以下两种情况处理：(1)企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款而实际发生的利息支出，比照向关联方借款的税务处理办法处理；(2)企业向非股东的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下