相关文档

• 00-04-11-2-2.doc

  您贴身的财税专家11 2无形资产摊销范围◎《企业会计准则》将无形资产区分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。对使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内摊销；对使用寿命不确定的无形资产不摊销，而于期末进行减值测试，确认减值损失。◎税法没有将无形资产区分为这两类，只是规定无形资产按照直线法计算的摊销费用准予扣除。税法规定，自创商誉（会计上不确认为无形资产）和与经营活动无关的无形资产，不

• 00-04-11-2.doc

  您贴身的财税专家11 (二)差异分析与纳税调整1 无形资产初始计量2 无形资产摊销范围3 无形资产摊销期限、摊销方法4 无形资产减值准备5 无形资产摊销的纳税调整

• 00-04-11-2-4.doc

  您贴身的财税专家11 4无形资产减值准备◎《企业会计准则》规定，在会计期末，使用寿命有限的无形资产发生减值的，应确认资产减值损失并计提相应的资产减值准备。确认减值损失后，减值资产的摊销费用应在未来期间作相应调整。◎根据税法规定，企业计提的无形资产减值准备，不得在计算应纳税所得额时扣除。企业持有无形资产期间，发生资产减值，不得调整该项资产的计税基础。◎实务中，如果企业对无形资产计提了减值准备，应

• 00-04-11-2-1.doc

  您贴身的财税专家11 1无形资产初始计量差异：超过正常信用条件购入的无形资产。◎根据《企业会计准则》规定，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产入账价值以购买价款的现值为基础确定。实际支付价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应予以资本化；除此之外，在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。◎《企业所得税法实施条例》规定，外购的无形资产，

• 00-04-11-2-5.doc

  您贴身的财税专家11 5无形资产摊销的纳税调整◎在所得税汇算清缴时，综合考虑税法与会计准则在摊销基数、摊销范围、摊销方法、摊销年限，以及预计净残值的差异及纳税调整问题。◎先填报《资产折旧、摊销纳税调整明细表》（附表九）；会计核算与税法规定有差异的，再填报《纳税调整项目明细表》（附表三），进行相应的纳税调整。一般情况是：对会计摊销额大于计税摊销额的差额，调增应纳税所得额；对会计摊销额小于计税摊销额的差额，调减应纳税所得额。

• 00-04-11-2-3.doc

  您贴身的财税专家11 3无形资产摊销期限、摊销方法◎《企业所得税法实施条例》对无形资产的最低摊销年限作了明确限定：无形资产的摊销年限不得低于10年；作为投资或受让的无形资产，有关法律规定或合同约定了使用年限的，可按照规定或约定的使用年限分期摊销。◎《企业会计准则》没有对每项无形资产规定具体的摊销期限，而是由企业根据无形资产的法定寿命和经济寿命合理确定其使用寿命，按照确定的使用寿命摊销，直到无形

• 00-04-2-2.doc

  您贴身的财税专家11 (二)发出材料的成本◎点：发出材料的成本计算与结转；已耗用的材料，是否取得供货方开具的发票。◎实务中，应注意以下问题：1 发出材料的成本计算是否正确2 发出材料的成本结转是否正确3 生产经营耗用的材料，是否取得供货方开具的发票

• 00-04-2-2-2.doc

  您贴身的财税专家11 2发出材料的成本结转是否正确重点核实：有无将非生产耗用材料成本，部分或全部地计入“生产成本”账户，加大当期产品制造成本的情况。(1)了解企业本纳税年度有无在建工程项目；(2)若有，再核实“在建工程”账户及相关会计凭证，看其用料核算情况。(3)通过核实“原材料”账户贷方发生额，调阅记账凭证，结合“领料单”、“发出材料汇总表”，核实账户对应关系是否正确，结转的材料成本有无串记账户的现象。

• 00-04-2.doc

  您贴身的财税专家11 二、材料费用(一) 材料采购成本(二) 发出材料的成本(三) 期未结存材料成本

• 00-04-2-2-3.doc

  您贴身的财税专家11 3生产经营耗用的材料，是否取得供货方开具的发票企业已实际耗用且已计入成本费用，并构成税前扣除项目（营业成本、期间费用、营业外支出等）的材料，在所得税汇算清缴时，应当取得供货方开具的发票；否则，不得在税前扣除。