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  8 第十五章　销售与收款循环的审计考情分析本章是财务报表审计实务的重要内容，主要阐述注册会计师对销售与收款循环的审计思路和要求。首先，了解该业务循环的主要业务活动（教材P328-330)；第二，评估认定层次的重大错报风险（教材P331表15-3的第1列)；第三，设计将要实施的进一步审计程序包括控制测试(教材P331表15-3的第3列)和实质性程序(教材P331表15-3的第4列)；最后，实施控制

• 057第十五章销售与收款循环的审计_2_.doc

  6 第二节　销售与收款循环的内部控制和控制测试一、销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表（教材P331，重点掌握）表15-3 销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序1登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（营业收入/发生、应收账款/存在）A．销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的。

• 058第十五章销售与收款循环的审计_3_.doc

  4 第三节　销售与收款循环的实质性程序一、对登记入账的销售交易真实性的测试（教材P342，重点掌握）（一）针对未曾发货却已将销售交易登记入账的测试1细节测试方向：“逆查”，审查当期多入账的销售交易。2从明细账入手：从营业收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。3查存货的永续盘存记录（修订内容，重点掌握）（1）对发运凭证等的真实性存在怀疑

• 058第十五章销售与收款循环的审计_4_.doc

  3 三、营业收入的审计目标与实质性程序（二）审计目标与实质性程序对应关系表审计目标可供选择的实质性程序C1．获取或编制营业收入明细表AC或BC2．实质性分析程序（教材P346）ACD或BCD3．检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致C4．获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以

• 第十五章销售与收款循环的审计.doc

  第十五章　销售与收款循环的审计　　一单项选择题　　1.以下说法中不正确的是(　)　　A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单可以实现真实性目标　　B.销售发票需要事先连续编号　　C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单　　D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货　　2.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是(　)　　A.存在　　B.

• 060·第十五章销售与收款循环的审计_5_.doc

  7 四、应收账款的审计目标与实质性程序（教材P349-356）应收账款实质性程序被审计单位：　　　甲　　　　　　项目：　　　　　　应收账款　　　　　编制：　　　　　　　A　　　　 　　　日期：　　　　　2011/01/16　　　　　　索引号：　　　　　　　ZD　　　　 　财务报表截止日/期间：　2010/12/31　　复核：　　　　　　　　　B　　　 　日期：　　　　　　2011/01/2

• 第十一章-销售与收款循环审计.ppt

  一销售与收款循环概述本循环审计的内容 涉及的主要凭证和会计记录 涉及的主要业务活动 二销售与收款循环风险评估 三实质性测试 主营业务收入的测试 应收帐款的测试 坏帐准备的测试三涉及的主要业务活动 一主营业务收入的审计目标 1确定本期已入账的主营业务收入是否确实发生 2确定已实现的主营业务收入是否全部入账 3确定对销货退回销售折让和折扣的处理是否恰当 4确定主营业务收入的会计处理是否正确 5确

• 第十一章销售与收款循环审计.ppt

  单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第十一章 销售与收款循环审计第一节 销售与收款循环内部控制测试 第二节 营业收入审计第三节 应收账款和坏账准备审计 第四节 其他相关账户审计第一节 销售与收款循环内部控制测试销售与收款循环是从接受顾客提出订货要求开始的经审批信用条件发运商品开具发票确认收入登记应收账款或应收票据处理销售退回与销售折让计提坏账准备

• 第十三章--销售与收款循环审计.ppt

  Click 利润表项目筹资与投资3．管理层凌驾于控制之上的风险被审计单位在年末编造虚假销售然后在次年转回可能导致当年收入以及当年年末应收账款余额货币资金余额和应交税费余额的高估4．采用不正确的收入截止将属于下一会计期间的收入有意或无意地计入本期或者将属于本期的收入有意或无意地计入下一会计期间可能导致本期收入以及本期期末应收账款余额货币资金余额和应交税费余额的高估或低估现金银行应收收入一内部控制要点

• 第十章_销售与收款循环的审计-答案.doc

  第十章　销售与收款循环的审计一单项选择题1.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明( B )认定而不能证明其他认定A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务2.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误以下的表述中进行了适当的职责分离的是(C　)A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.由某一会计专门负责应收票据的取得贴现和保