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  3 二、承接或保持审计业务的前提条件（P96）（二）执行审计工作的基础达成一致意见注册会计师承接或保持审计业务需要确定两个方面的内容：【相关链接】依据CSA第1111号第五条：只有通过实施下列工作就执行审计工作的基础达成一致意见，才承接或保持审计业务：（1）确定审计的前提条件存在；（2）确认注册会计师和管理层已就审计业务约定条款达成一致意见。（三）确定审计的前提条件是否存在【相关链接】依据CSA

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  1 八、审计风险模型及其运用(P106)（一）与审计风险模型有关的基本概念（二）审计风险模型（三）两个层次的重大错报风险（四）检查风险的确定与控制（一）与审计风险模型有关的基本概念审计风险＝重大错报风险×检查风险1审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。2重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余

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  3 第二节总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略二、具体审计计划三、总体审计策略与具体审计计划的关系四、审计过程中对计划的更改五、计划审计工作中，对审计项目组的指导、监督与复核一、总体审计策略（P100）（一）总体审计策略目的（二）制定总体审计策略应考虑的事项（三）确定审计范围需要考虑的事项（四）对审计报告的目标、时间安排及所需沟通的性质需要考虑的事项（五）确定审计方向需要考虑的事项（六）总

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  3 第六章审计计划第三节审计重要性一、审计总体目标要求考虑重要性和审计风险（P104）（一）审计总体目标在执行财务报表审计时，注册会计师的总体目标是：1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。【相关链

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  3 四、计划和执行审计工作时重要性的确定（P108）3．为选定的基准确定百分比需要运用职业判断职业判断职业判断还是职业判断4．特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。当错报金额低于整体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表做出的经济决策产生影响，比如： （1）法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期；

• 12注会审计·刘圣妮基础班·【029】第六章__审计计划（9）.doc

  3 八、审计风险模型及其运用（P106）（二）审计风险模型1最初审计风险模型：审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）2现代审计风险模型：审计风险（AR）=重大错报风险（DR）×检查风险（DR）3可接受的审计风险的要求审计业务是一种高保证程度的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证。4确定可接受的审计风险考虑的因素（1）考虑事务所对审计风险

• 12注会审计·刘圣妮基础班·【021】第六章__审计计划（1）.doc

  4 第三编审计基本原理审计证据审计工作底稿审计抽样审计目标审计计划信息技术对审计的影响第六章审计计划本章考情分析2012年教材主要变化讲义提纲本章重难点精讲跨章节知识点提示本章考情分析年度题型2009年2010年2011年单项选择题9题9分多项选择题3题3分3题3分简答题1题6分综合题01题2分合计11分9分3分本章内容的学习需要重点

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  4 二、具体审计计划(P102)制定具体审计计划的目的（二）具体审计计划的内容（一）制定具体审计计划的目的1获取充分适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平2 确定审计程序的性质、时间安排和范围。（二）具体审计计划的内容注册会计师具体审计计划包括以下三大部分：1为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围；2针对评估的认定层次的重大错报风险，

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  3 七、评价审计过程中识别出的错报（P110）（一）错报的定义（二）导致错报发生的事项（三）明显微小错报（四）累积识别出的错报（五）对审计过程识别出的错报的考虑（六）评价未更正错报的影响【相关链接】根据CSA第1101号第十条：错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。错报可能是由于错误或舞弊导致的。当注册会计

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  4 第五章审计目标审计过程与审计目标的实现认定与具体审计目标财务报表审计总体目标与审计工作前提第三节审计过程与审计目标的实现注册会计师从接受审计业务委托到获取充分、适当审计证据，到形成审计结论、发表意见、出具审计报告，即审计目标的实现过程包括以下五大环节：一、接受业务委托二、计划审计工作三、实施风险评估程序四、实施控制测试和实质性程序五、完成审计工作和编制审计报告一、接受业务委托（P93）1．承