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• 12注会税法·刘颖基础班·【019】第四章__营业税法（4）.doc

  3 第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理三、各税目营业税的计算规定（二）建筑业计算注意问题：1总包与分包总承包人将工程分包给他人的，以全部承包额减除付给分包人的价款后的余额为营业额。2纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（1）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）：建设方施工方工程款建材 建材

• 12注会税法·刘颖基础班·【018】第四章__营业税法（3）.doc

  3 第三节计税依据（掌握，能力等级3）营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。营业额一般情况收入全额；特殊情况下为收入差额（允许减除特定项目金额）、核定的营业额。一、收入全额为营业额（1）包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息

• 12注会税法·刘颖基础班·【017】第四章__营业税法（2）.doc

  2 第二节税目与税率营业税一共有9个税目，包括7个应税劳务以及转让无形资产和销售不动产。营业税采用比例税率，基本税率为3%和5%；还有一个5%～20%的幅度比例税率。税目税率注意问题交通运输业3%包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属此税目的征税范围（P123）远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务属于此税目自2005年6月1日

• 12注会税法·刘颖基础班·【016】第四章__营业税法（1）.doc

  3 第四章营业税法本章考情分析尽管2011年考试中本章分值畸低，使得营业税这一章在最近3年的平均分值降为7分，但是仍不能否定本章在CPA税法考试中的重要地位。营业税涉及的行业广泛，知识点多而杂，自身的计税规定及其与其他税种的关系，如与增值税、所得税的关系等都非常容易成为考点。营业税作为现实生活和考试中都比较重要的税种，易出单选、多选、计算题型，也能与其他税种（如增值税、城建税、所得税等）混合,成

• 13注会税法·刘颖基础班·【031】第四章__营业税法（4）.doc

  3 （八）转让无形资产对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。【特别提示】转让无形资产在一般情况下全额计税；但是转让土地使用权，差额计税（转让受让或抵债所得的土地使用权）。【例题?单选题】某企业2月转让一项自创商标权，成本200万元，收取转让费500万元；另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价400万元，现以450万元转让，该企业上述活动应纳营业税（）

• 12注会税法·刘颖基础班·【012】第二章__增值税法（12）.doc

  5 第八节 出口货物退（免）税三、出口货物的退税率出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。四、出口货物应退税额的计算第一种：“免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货物（含视同自产货物）的生产企业；第二种：“先征后退”办法，适用于收购货物出口的外（工）贸企业。（一）“免、抵、退”税的计算方法基本含义：P60实行免、抵、退管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，在

• 13注会税法·刘颖基础班·【032】第四章__营业税法（5）.doc

  2/ NUMS2 第五节税收优惠（熟悉，能力等级2）一、起征点营业税起征点的幅度规定如下：（1）按期纳税的，为月营业额5000～20000元；（2）按次纳税的，为每次（日）营业额300～500元。 省、自治区、直辖市人民所属地方税务机关可以在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。二、税收优惠规定（一）《条例》规定的免税项目（比教材全面）1托儿所、幼儿

• 13注会税法·刘颖基础班·【030】第四章__营业税法（3）.doc

  4 三、各税目营业税的计算规定（三）金融保险业（P126）（1）贷款业务是指将资金贷与他人使用的行为。贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税。（2）纳税人经批准经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额：本期营业额=（应收的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数÷总天数）实际成本=货物购入原价+关

• 13注会税法·刘颖基础班·【029】第四章__营业税法（2）.doc

  5 【例题1·多选题】下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（）。（2010年）A搬家从事的搬家业务B航空从事的干租业务C远洋运输从事的光租业务D远洋运输从事的程租业务【答案】BC【例题2?单选题】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。（2011年）A修理机器 　B修缮房屋C修复古董 　D裁剪服装【答案】B【例题3?多选题】下列各项中，应按“服务业”税目及适用

• 13注会税法·刘颖基础班·【028】第四章__营业税法（1）.doc

  5 第四章营业税法本章考情分析营业税这一章在CPA税法考试中具有重要地位，分值8分左右。营业税涉及的行业广泛，知识点多而杂，易出单选、多选、计算分析题型，也能与其他税种（如增值税、城建税、所得税等）混合,成为综合题中的一部分。该税种与增值税之间在征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系，成为CPA考试经常出现的考点。2013年教材主要变化1增加营业税特点、沿革的内容；2增加纳税人受托进行建