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  4 三、各税目营业税的计算规定（三）金融保险业（P126）（1）贷款业务是指将资金贷与他人使用的行为。贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税。（2）纳税人经批准经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额：本期营业额=（应收的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数÷总天数）实际成本=货物购入原价+关

• 13注会税法·刘颖基础班·【032】第四章__营业税法（5）.doc

  2/ NUMS2 第五节税收优惠（熟悉，能力等级2）一、起征点营业税起征点的幅度规定如下：（1）按期纳税的，为月营业额5000～20000元；（2）按次纳税的，为每次（日）营业额300～500元。 省、自治区、直辖市人民所属地方税务机关可以在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。二、税收优惠规定（一）《条例》规定的免税项目（比教材全面）1托儿所、幼儿

• 13注会税法·刘颖基础班·【031】第四章__营业税法（4）.doc

  3 （八）转让无形资产对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。【特别提示】转让无形资产在一般情况下全额计税；但是转让土地使用权，差额计税（转让受让或抵债所得的土地使用权）。【例题?单选题】某企业2月转让一项自创商标权，成本200万元，收取转让费500万元；另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价400万元，现以450万元转让，该企业上述活动应纳营业税（）

• 13注会税法·刘颖基础班·【036】第六章_关税法（3）.doc

  5 三、应纳税额的计算（掌握，能力等级3）关税应纳税额计算有如下公式：（一）从价计税应纳税额：关税税额=进（出）口应税货物的数量×单位完税价格×适用税率（二）从量计税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额（三）复合计税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率（四）滑准税应纳税额关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税

• 13注会税法·刘颖基础班·【029】第四章__营业税法（2）.doc

  5 【例题1·多选题】下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（）。（2010年）A搬家从事的搬家业务B航空从事的干租业务C远洋运输从事的光租业务D远洋运输从事的程租业务【答案】BC【例题2?单选题】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。（2011年）A修理机器 　B修缮房屋C修复古董 　D裁剪服装【答案】B【例题3?多选题】下列各项中，应按“服务业”税目及适用

• 13注会税法·刘颖基础班·【028】第四章__营业税法（1）.doc

  5 第四章营业税法本章考情分析营业税这一章在CPA税法考试中具有重要地位，分值8分左右。营业税涉及的行业广泛，知识点多而杂，易出单选、多选、计算分析题型，也能与其他税种（如增值税、城建税、所得税等）混合,成为综合题中的一部分。该税种与增值税之间在征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系，成为CPA考试经常出现的考点。2013年教材主要变化1增加营业税特点、沿革的内容；2增加纳税人受托进行建

• 12注会税法·刘颖基础班·【018】第四章__营业税法（3）.doc

  3 第三节计税依据（掌握，能力等级3）营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。营业额一般情况收入全额；特殊情况下为收入差额（允许减除特定项目金额）、核定的营业额。一、收入全额为营业额（1）包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息

• 13注会税法·刘颖基础班·【035】第六章_关税法（2）.doc

  4 二、关税的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。（一）一般进口货物的完税价格（掌握，能力等级3）1以成交价格为基础的完税价格完税价格是指货物的计税价格。正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。2对实付或应付价格调整的有关规定计算进口货物关税的完税价格，CIF三项缺一不可。【归纳】完税价

• 13注会税法·刘颖基础班·【034】第六章_关税法（1）.doc

  5 第六章 关税法本章考情分析关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。本章的重要性在于关税是进口增值税和进口消费税计算的基础，关税计算的是否正确会直接影响后续其他税种的计算，是主观题得分的关键章之一。2013年教材的主要变化1增加关税基本原理和分类；2增加第六节船舶吨税。关税的分类（熟悉）1按征收对象划分：（1）进口税；（2）出口税；（3）过境税。2按征收目的划分：（1）财政关税；（2）保

• 13注会税法·刘颖基础班·【010】第二章_增值税法（5）.doc

  1 一、销项税额的计算（二）复习时注意若干种特殊销售方式下的销售额的特殊计算规则：1采取折扣方式销售注意三个概念----折扣销售、销售折扣、销售折让。①折扣销售（商业折扣）符合发票管理规定的，可按折扣后的余额计算销项税额。折扣销售只限于价格的折扣，对于实物折扣多付出的实物，不按照折扣销售处理，而按照视同销售计算增值税。②销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除。2采取以旧换新方式销售①一般按