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  2/ NUMS2 三、出口货物和劳务增值税免税政策对符合下列条件的出口货物劳务，除适用通知第七条规定（适用征税）外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策： （一）适用增值税免税政策的范围P641出口企业或其他单位出口规定的货物（15项）2出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务（3项）3出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务（3项）。对于适用增值税免

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  3 二、出口货物和劳务增值税退（免）税政策教材例题P62，例2-4【例2－4】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2012年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售

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  3 第九节税收优惠二、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目这部分内容比较多和杂，每年都会有一些新的政策调整。学习时注意以下几个难点：（一）资源综合利用鼓励节能减排的优惠【例题·多选题】下列自产货物中，实行增值税即征即退的有（）。A以垃圾为燃料生产的热力B以立窑法工艺生产的水泥熟料C以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品D以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土【答案】ACD【例题·单选题

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  1 一、销项税额的计算（二）复习时注意若干种特殊销售方式下的销售额的特殊计算规则：1采取折扣方式销售注意三个概念----折扣销售、销售折扣、销售折让。①折扣销售（商业折扣）符合发票管理规定的，可按折扣后的余额计算销项税额。折扣销售只限于价格的折扣，对于实物折扣多付出的实物，不按照折扣销售处理，而按照视同销售计算增值税。②销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除。2采取以旧换新方式销售①一般按

• 13注会税法·刘颖基础班·【017】第二章_增值税法（12）.doc

  2 二、出口货物和劳务增值税退（免）税政策（五）增值税免抵退税和免退税的计算1生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法基本含义的公式体现：【政策归纳】对于退税率低于征税率的出口货物，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。免即出口货物不计销项税。剔就是作进项税额转出的过程，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本：借：主营业务成本（或营业成本）外销成本贷：应交税费应交增值税（

• 13注会税法·刘颖基础班·【016】第二章_增值税法（11）.doc

  4 第八节 出口货物退（免）税出口货物退（免）税的税种主要包括增值税和消费税。我国《增值税暂行条例》规定：“纳税人出口货物，税率为零”；《消费税暂行条例》规定：“对纳税人出口应税消费品。免征消费税”我国出口退税基本原则是“征多少、退多少”、“未征不退和彻底退税”。一、我国出口货物退（免）税的基本政策（能力等级1）我国出口货物退（免）税的基本政策包括：1出口免税并退税“免抵退税”和“免退税”；2出

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  \* MERGEFORMAT2 一、销项税额的计算【例题?单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（　）。 A单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 B酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类

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  3 三、应纳税额的计算（掌握，能力等级3）当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（一）关于“当期”的概念关于当期销项税的当期，与纳税义务发生时间相呼应。关于当期进项税额的“当期” 是重要的时间概念,有必备的条件。2010年1月1日以后的进项税抵扣时限规定（1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到

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  3 第六节特殊经营行为和产品的税务处理一、兼营不同税率的货物或应税劳务二、混合销售三、兼营非增值税应税劳务四、成品油零售加油站增值税征收管理办法（新增）一、兼营兼营包括：不同税种的兼营；同一税种不同税率的兼营；同一税种不同征免项目的兼营。兼营的处理原则分别核算销售额分别核算销售额的处理；不能分别核算销售额的两类处理处理方式：方式一，从高从重。方式二，纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，对收入划

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  3 二、进项税额的计算（掌握，能力等级3）纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。当期进项税额不可抵扣可抵扣凭票抵扣计算抵扣当期不可抵扣进项税额转出增值税专用发票、海关专用缴款书有票据和扣除率规定购进免税农产品运输费用购入当期不可抵扣将已抵扣的进项税金转为不可抵（一）可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两种情况：凭票抵扣----一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税