第六节 土地增值税应纳税额的计算三房地产开发企业土地增值税清算(一)清算单位(1)土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算对于分期开发的项目以分期项目为单位清算(2)开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的应分别计算增值额(二)清算条件1.纳税人应进行土地增值税的清算的三种情况(1)房地产开发项目全部竣工完成销售的(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的(3)直接转让土地使用权
第七章 资源税法和土地增值税法(三)第四节 土地增值税纳税义务人与征税范围土地增值税是对有偿转让国有土地使用权地上建筑物和其他附着物产权取得增值收入的单位和个人征收的一种税一纳税义务人(了解)土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人包括内外资企业行政事业单位中外籍个人等二征税范围(掌握)(一)基本征税范围土地增值税的基本征税范围包括:(1)转让国有土地使
第九章 车辆购置税法车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章内容较繁杂考试重点主要是计税依据应纳税额的计算和减免税规定本章在CPA考试中的分值大约是5分其中印花税的分值相对较高本章考试易出单选多选题型就计算问答题综合题而言车辆购置税易和增值税消费税关税混合成为计算问答题或综合题中的考点车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题印花税可以单独命制计算问答题2015年教材的主
第二章 增值税法(九)第五节 一般计税方法应纳税额的计算三应纳税额的计算(掌握能力等级3)当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(一)关于当期的概念关于当期销项税的当期与纳税义务发生时间相呼应关于当期进项税额的当期 是重要的时间概念 有必备的条件【提示】增值税扣税凭证包括:增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票和税控机动车销售统一发票)海关进口增值税专用缴款书税收缴款凭证2010年1月1日以
第二章 增值税法(六)第五节 一般计税方法应纳税额的计算一销项税额的计算(掌握能力等级3)(二)特殊销售方式下的销售额(掌握):5.包装物押金是否计入销售额【提示】包装物押金与包装物租金不是等同概念有不同的涉税处理包装物租金属于营改增的有形动产租赁服务收入一旦收取就适用17的增值税税税率计税包装物押金则视不同情况按照下列规则进行增值税处理:①一年以内且未超过企业规定期限单独核算者不做销售处理②一年
第三节 印花税法三应纳税额的计算(掌握能力等级2)(二)计税依据的特殊规定1.上述凭证以金额收入费用作为计税依据的应当全额计税不得做任何扣除2.同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的分别记载金额的应分别计算应纳税额加总贴花未分别记载金额的按税率高的计税贴花【例题·单选题】某电厂与某水运签订一份运输保管合同合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)该项合同双方各应缴纳的印花
第六章 关税法(二)第三节 完税价格与应纳税额的计算二关税的完税价格完税价格是指货物的计税价格关税的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定(一)一般进口货物的完税价格(掌握能力等级3)1.以成交价格为基础的完税价格正常情况下进口货物采用以成交价格为基础的完税价格进口货物的完税价格包括货物的货价货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用保险费进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示:
第六章 关税法(一)本章考情分析本章包括关税和船舶吨税的政策法规内容最近3年本章的平均分值为3分尽管本章分值不高但关税的政策规定在CPA考试中具有重要的战略地位关税计算是否正确会直接影响后续其他税种的计算几乎每年都与进口增值税进口消费税结合出计算问答题综合题2015年教材的主要变化1.大量删除了关税基本常识的一些表述也删除了关税规则里的一些特殊规定2.增加适用特惠税率协定税率的进口货物有暂定税率的
第六章 关税法(三)第四节 关税减免规定关税的减免分为法定减免特定减免和临时减免一法定减免税(重点)《海关法》和《进出口关税条例》明确规定一般不进行后续管理包括:(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物(2)无商业价值的广告品和货样(3)外国国际组织无偿赠送的物资(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和饮食用品等等【例题1·单选题】下列关于关税税务处理的说法正确的是( )A.外国企业无
第四章 营业税法(三)第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理三各税目营业税的计算规定(二)金融保险业(P157)(1)贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税(2)金融商品买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额营业额=卖出价-买入价【提示】1.金融企业(包括银行和非银行金融机构下同)从事股票债券买卖业务以股票债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额
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