第三节 印花税法三应纳税额的计算(掌握能力等级2)(二)计税依据的特殊规定1.上述凭证以金额收入费用作为计税依据的应当全额计税不得做任何扣除2.同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的分别记载金额的应分别计算应纳税额加总贴花未分别记载金额的按税率高的计税贴花【例题·单选题】某电厂与某水运签订一份运输保管合同合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)该项合同双方各应缴纳的印花
第六节 土地增值税应纳税额的计算三房地产开发企业土地增值税清算(一)清算单位(1)土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算对于分期开发的项目以分期项目为单位清算(2)开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的应分别计算增值额(二)清算条件1.纳税人应进行土地增值税的清算的三种情况(1)房地产开发项目全部竣工完成销售的(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的(3)直接转让土地使用权
第九章 车辆购置税法车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章内容较繁杂考试重点主要是计税依据应纳税额的计算和减免税规定本章在CPA考试中的分值大约是5分其中印花税的分值相对较高本章考试易出单选多选题型就计算问答题综合题而言车辆购置税易和增值税消费税关税混合成为计算问答题或综合题中的考点车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题印花税可以单独命制计算问答题2015年教材的主
第十章 企业所得税法本章考情分析在最近三年的考试中本章平均分值为19分可以命制各种题型主要以单选多选综合题为主与其他税种混合出的综合题具有较高的难度2015年教材中原在本章的大量审批类管理规定被删除非居民税收管理特别纳税调整等内容被移至新增的十二章预计今年本章分值为16分左右企业所得税既可能单独出题也可能与其他税种征管法等混合出题本章知识点的内涵和外延彰显其综合性:(1)企业所得税的考试命题往往
第二节 车船税法1.纳税义务人与征税范围2.税目与税率3.应纳税额的计算与代收代缴4.税收优惠5.征收管理一纳税义务人与征税范围(一)纳税义务人(熟悉能力等级1)车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的车辆船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人(二)征税范围(了解)P240-241征收范围是车船税法所附税目税额表规定的车辆和船舶境内单位和个人租入外国籍船舶的不征收车船税境内单位将船舶出租到境
第一节 车辆购置税法三应纳税额的计算(掌握能力等级2)(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算纳税人购买自用的应税车辆其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用组成还要注意购买自用的应税车辆包括购买国产车购买进口车【归纳】不论是购买国产车还是进口车都需要并入计税价格的项目并入计税价格的项目不并入计税价格的项目(1)购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款(2)支付的车辆装
第四章 营业税法(三)第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理三各税目营业税的计算规定(二)金融保险业(P157)(1)贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税(2)金融商品买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额营业额=卖出价-买入价【提示】1.金融企业(包括银行和非银行金融机构下同)从事股票债券买卖业务以股票债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额
第二章 增值税法(七)第五节 一般计税方法应纳税额的计算二进项税额的计算(掌握能力等级3)纳税人购进货物或者接受应税劳务应税服务所支付或者负担的增值税额为进项税额【提示】1.一般纳税人涉及进项税的抵扣2.存在货物劳务服务的接受行为3.货物劳务服务接受方支付或负担(一)可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两类情况:凭票抵扣和计算抵扣凭票抵扣是增值税管理的重要特点一般情况下购进方的进项税由销售方的销项
第二章 增值税法(十二)第九节 出口货物和服务的退(免)税二出口货物和劳务及应税服务增值税退(免)税政策(了解能力等级2)(四)增值税退(免)税的计税依据出口货物劳务及应税服务的增值税退(免)税的计税依据按出口货物劳务及应税服务的出口发票(外销发票)其他普通发票或购进出口货物劳务及应税服务的增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书确定增值税退(免)税的计税依据【归纳】增值税退(免)税的计税依据1.对
第六节 税收优惠企业所得税法的税收优惠方式包括免税减税加计扣除加速折旧减计收入税额抵免等一居民企业的主要税收优惠规定(一)税额式减免优惠(免税减税税额抵免)1.企业的从事农林牧渔业项目的所得可以免征减征企业所得税P2902.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(第一笔生产经营收入年度起三免三减半)P2903.符合条件的技术转让所得(一个纳税年度500万元以下免超过的减半注意P291范
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