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  1 第四节 审计抽样在细节测试中的运用四、概率比例规模抽样法（四）PPS抽样举例(教材P177)第一步：确定测试的目标比如:通过存货监盘程序测试ABC2012年12月31日存货余额的存在认定。第二步：定义总体、抽样单元与错报1总体(实物)比如:50 000个笔存货借方明细账2抽样单元比如:每笔存货借方明细账3错报第三步:根据审计目标设计细节测试的程序请见教材P350的存货监盘程序。第四步:确

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  1 第四节 审计抽样在细节测试中的运用四、概率比例规模抽样法（PPS抽样,教材P169)（一）PPS抽样含义理解（二）PPS抽样的优点（三）PPS抽样的缺点（四）PPS抽样举例(3+6)（一）PPS抽样含义理解(教材P169)抽样是属性抽样的一种变形，是用样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法；抽样中，注册会计师的是错报金额，而不是差错率，它根据抽样结果计算差错上限，并将其与所

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  2 第一节审计抽样的基本概念三、非抽样风险及其对审计测试的影响（教材P139） （一）非抽样风险的含义（教材P139） 非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。 （二）可能导致非抽样风险的原因（重点掌握）1．注册会计师选择的总体不适合于测试目标 例如，确认应收账款的漏记（完整性认定存在错报）却把应收账款明细账作为总体。 2．注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报

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  2 第四节 审计抽样在细节测试中的运用三、传统变量抽样的运用(教材P165)（一）均值估计抽样（二）差额估计抽样（三）比率估计抽样（一）均值估计抽样(教材P165)1均值估计抽样定义均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。2均值估计抽样的应用步骤（1）计算样本中所有项目审定金额的平均值；（2）用样本平均值乘以总体规模得出总体金额的估

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  1 第一节审计抽样的基本概念 二、抽样风险及其对审计测试的影响（三）细节测试的抽样风险（教材P138）1．细节测试的含义（教材P268/5）（1）细节测试是对某类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。（2）细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在或发生、计价和分摊、准确性认定等。2．误受风险（1）误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在

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  2 第二节审计抽样的基本原理和步骤二、样本设计阶段（四）分层（理解掌握,教材P141)1．分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为金额)的抽样单元组成；2．如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层；（教材P143表8-1）3．分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。例如，函证应收账款时，可以按应收账款账

• 12注会审计·刘圣妮基础班·【045】第八章__审计抽样（8）.doc

  3 第二节审计抽样的基本原理和步骤三、选取样本阶段（三）对样本实施审计程序(教材P145)1．对样本实施审计程序通常与审计抽样方法无关。比如:教材P148图8-1。2．应当针对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序（控制测试的程序和细节测试的程序）。【相关说明】在控制测试中，比如注册会计师采用“检查”的具体审计程序，测试总经理是否在所有采购订单上签字授权；在细节测试中，比如注册会计师采用

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  3 第八章审计抽样审计抽样在控制测试中的应用审计抽样在细节测试中的运用审计抽样的基本概念审计抽样的基本原理和步骤第三节审计抽样在控制测试中的应用一、控制测试中运用统计抽样技术(教材P149-157)二、控制测试中运用非统计抽样技术(教材P157-158)确定测试目标定义总体、抽样单元和误差确定实现目标的审计程序根据统计模型确定样本规模使用随机数或计算机产生的随机数选取样本拟检查的项目数量抽样类型

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  2 第八章审计抽样审计抽样在控制测试中的应用审计抽样在细节测试中的运用审计抽样的基本原理和步骤审计抽样的基本概念第二节审计抽样的基本原理和步骤一、审计抽样的三大环节及目的二、样本设计阶段三、选取样本阶段四、评价样本结果一、审计抽样的三大环节及目的（依据教材P140-P146归纳）表8-5各环节目的1样本设计阶段根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划2选取样本阶段按照适当的方法

• 12注会审计·刘圣妮基础班·【048】第八章__审计抽样（11）.doc

  2 第四节审计抽样在细节测试中的运用一、六个核心步骤(3+6)第一步：确定测试的目标第二步：定义总体、抽样单元与错报第三步：根据审计目标设计细节测试的程序；第四步：确定样本规模（“抽多少”）第五步：选取样本（“怎么抽”）第六步：评价样本结果，推断总体特征图8-1 审计抽样流程，请见教材P148。二、非统计抽样示例（教材P163 ）第一步：确定测试的目标比如:通过函证程序测试ABC2012年1