经济师《初级财税》讲义第五章4四减税免税 (一)减免税的基本形式: 1税基式减免:具体包括起征点免征额项目扣除以及跨期结转等 相同点:均为征税与否的界限在纳税人收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下都不征税 区别点:第一当纳税人收入达到或超过起征点时就其收入全额征税而当纳税人收入超过免征额时只就超过的部分征税第二当纳税人的收入恰 好达到起征点时就要按期收入全额征税而当纳税人的收入
经济师《初级财税》讲义第八章46企业改革中有关契税政策 (1)企业制改造 非制企业按照《中华人民共和国法》的规定整体改建为有限责任(含国有独资)或股份有限或者有限责任整体改建为股份有限的对改建后的承受原企业土地房屋权属免征契税 非制国有独资企业或国有独资有限责任以其部分资产与他人组建新且该国有独资企业()在新设中所占股份超过50的
经济师《初级财税》讲义第十章4第三节 资产负债管理一资产管理行政单位的资产包括流动资产和固定资产事业单位的资产包括流动资产固定资产无形资产和对外投资?(一)流动资产的管理1.货币资金的管理2.应收及预付款项管理3.存货(二)固定资产的管理1.固定资产的概念和分类(1)固定资产按使用情况可分为使用中的固定资产未使用的固定资产和不需要的固定资产(2)固定资产按所有权可分为自有固定资产和租入固定资
经济师《初级财税》讲义第六章4 (三)兼营非应税劳务的规定 纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务又涉及非应税劳务为兼营非应税劳务兼营行为是两种或两种以上的行为涉及到两种税(增值税营业税)的征收范围如汽车制造厂兼有一个运输服务 归纳:兼营行为与混合销售行为都涉及到两种税的征税范围不同之处在于:前者是两种或两种以上的行为涉及到两种税(增值税营业税)的征收范围而后者是一项行为涉及到两种
经济师《初级财税》讲义第九章4第三节 预算编制的管理(二)预算编制的部门设置根据我国《预算法》规定各级是预算编制的机关总预算编制机关是各级财政部门各部门各单位负责编制本部门本单位的预算(三)预算编制的程序预算编制的程序是指预算编制的步骤一般分为两个阶段一是测算收支指标二是编制预算草案预算草案的编制程序一般采取自下而上和自上而下结合逐级汇总的程序实行两上两下的编制方
经济师《初级财税》讲义第七章4六税前扣除(掌握) (一)税前扣除的基本原则 1真实性相关性和合理性原则2区分收益性支出和资本性支出原则3不征税收入形成支出不得扣除原则4不得重复扣除原则 (二)税前扣除的主要项目 1工资薪金 2补充保险(在不超过职工工资总额的5标准内的部分) 3利息 非金融企业向非金融企业借款的利息支出不高于按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除企业
经济师《中级财税》讲义第五章4 五销售货物或应税劳务的计税依据——销售额 (一)销售额范围的一般规定:全部价款和价外费用不包括收取的销项税额 下列项目不包括在内——确实没有形成销售方的收入收取时未使用纳税人的发票 (1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 (2)同时符合两项条件的代垫运费: (3)同时符合三项条件代为收取的性基金或者行政事业性收费: (4)销售货物的
经济师《初级财税》讲义第五章3 三税率 税率是应纳税额与征税对象之间的比例是计算税额的尺度代表征税的深度关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度因而它是体现税收政策的中心环节 1税率的基本形式:比例税率累进税率定额税率 (1)比例税率又分为产品比例税率行业比例税率地区差别比例税率和幅度的比例税率 比例税率的特点:税率不随征税对象数额的变动而变动 (2)累进税率 按照税率累进依据的性
经济师《初级财税》讲义第五章2 第二节 税制要素 一纳税人 1.纳税人:是税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人也称纳税主体纳税人一般分为两种自然人和法人 自然人是指依法享有民事权利并承担民事义务的公民个人 法人是指依法成立能够独立地支配财产并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织 纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念纳税人和负税人是否一致主要看税负是否发生了转
经济师《初级财税》讲义第五章1 第五章 税收基础知识 第一节 税收概述 一税收的概念 它包括以下四个方面的内容: 1. 税收是由国家或者说是征收的2. 国家征税要以法律的形式予以明确规定 3. 国家征税的目的是为了实现国家的各种职能4. 税收是一个分配范畴是国家参与社会产品分配的一种主要形式 二税收的特征 税收三大特征即无偿性强制性和固定性 (1) 无偿性:税收的无偿性有
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