经济师《中级财税》讲义第五章4 五销售货物或应税劳务的计税依据——销售额 (一)销售额范围的一般规定:全部价款和价外费用不包括收取的销项税额 下列项目不包括在内——确实没有形成销售方的收入收取时未使用纳税人的发票 (1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 (2)同时符合两项条件的代垫运费: (3)同时符合三项条件代为收取的性基金或者行政事业性收费: (4)销售货物的
经济师《初级财税》讲义第五章4四减税免税 (一)减免税的基本形式: 1税基式减免:具体包括起征点免征额项目扣除以及跨期结转等 相同点:均为征税与否的界限在纳税人收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下都不征税 区别点:第一当纳税人收入达到或超过起征点时就其收入全额征税而当纳税人收入超过免征额时只就超过的部分征税第二当纳税人的收入恰 好达到起征点时就要按期收入全额征税而当纳税人的收入
经济师《中级财税》讲义第一章4三经济稳定职能 (一)掌握经济稳定的含义 充分就业物价稳定国际收支平衡 (二)掌握经济稳定职能的主要内容 1.通过财政预算收支进行调节——逆经济风向行事(1)社会总需求大于社会总供给时实行国家预算收大于支的结余政策进行调节——紧缩性财政政策压缩需求(2)社会总供给大于社会总需求时实行国家预算支大于收的赤字政策进行调节——扩张性财政政策刺激需求(3)社会总
经济师《中级财税》讲义第三章4三财政投资性支出 2.财政投资的决策标准 资本-产出比率最小化标准资本-劳动力最大化标准就业创造标准 (二)基础设施投资 1.熟悉基础设施的特点:具有初始投资大建设周期长投资回收慢的特征这些特点决定了应该由支持基础设施投资 2.从经济性质看基础设施从总体上说可以归类为混合产品可以由提供可以由市场提供也可以采取混合提供方式了解基础设施投资的提
经济师《中级财税》讲义第八章4 三发票管理 (一)掌握发票管理的内容 1.发票印制管理 (1)发票印制权限 增值税专用发票全国统一由国家税务总局委托中国人民银行印钞造币总印制全国统一的发票监制章发票防伪专用品的生产和发票防伪措施的采用由国家税务总局负责管理 普通发票由省自治区直辖市税务机关统一设计式样套印全国统一的发票监制章指定企业印制 (2)发票印制审批 自用发票经县以上
经济师《中级财税》讲义第五章7七熟悉增值税的纳税义务发生时间 销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的为开具发票的当天注意不同结算方式下纳税义务发生时间的规定尤其注意赊销和分期收款预收货款委托他人代销货物纳税义务发生时间的规定销售方式纳税义务发生时间赊销和分期收款为书面合同约定的收款日期的当天无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期
经济师《中级财税》讲义第五章5 六掌握增值税应纳税额的计算 (一)一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1.销项税额 销项税额=销售额×税率 2.进项税额 (1)准予从销项税额中抵扣的进项税额 ①增值税专用发票上注明的增值税额 ②海关完税凭证上注明的增值税额 ③收购免税农产品可抵扣的增值税额=买价×扣除率(13) 买价包括纳税人购进农产品收购发票
经济师《中级财税》讲义第五章3 四税率 (一)税率 1.货物税率 (1)基本税率:17 (2)低税率:13 (3)零税率——出口货物 2.应税劳务税率:17 3.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额未分别核算销售额的一律从高适用税率 (二)征收率—小规模纳税人:3了解其他征收率的规定 1.纳税人销售使用过的固定资产和旧货纳税人分类税
经济师《中级财税》讲义第五章2(四)兼营非应税劳务的规定 兼营行为是多项行为涉及到两种税(增值税和营业税)的征税范围 税务处理:分别核算分别纳税未分别核算的:由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 (五)熟悉部分货物的征税规定 (1)货物期货包括商品期货和贵金属期货应当征收增值税 (2)银行销售金银的业务应当征收增值税 (3)建筑材料构件在建筑现场制造的预制构件凡直接用于本单
经济师《中级财税》讲义第五章1 第五章 商品课税制度第一节 增值税制 一了解增值税的概念 二熟悉增值税的纳税人 三掌握增值税的征税范围 在我国境内销售货物或提供加工修理修配劳务及进口货物 (一)销售货物的规定 1.基本规定:货物指的是有形动产包括电力热力气体在内 2.掌握8项视同销售的规定 (二)提供的应税劳务——加工修理修配劳务 (三)混合销售行为——依据纳税人的主业判断
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