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  您贴身的财税专家11 4生产性生物资产损失的确认(1)生产性生物资产盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额。在确认损失时，应依据以下证据材料：①生产性生物资产盘点表；②生产性生物资产盘亏情况说明；③生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。(2)因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额

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  您贴身的财税专家11 (四)非货币资产损失的确认1 存货损失的确认2 固定资产损失的确认3 在建工程损失的确认4 生产性生物资产损失的确认5 无形资产损失的确认6 抵押资产拍卖或变卖损失的确认

• 00-04-13-4-5.doc

  您贴身的财税专家11 5无形资产损失的确认被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案：(1)会计核算；(2)企业内部核批文件及有关情况说明；(3)技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；(4)无形资产的法律保护期限文件。

• 00-04-13-4-1.doc

  您贴身的财税专家11 1存货损失的确认(1)存货盘亏损失，为其盘亏金额减除责任人赔偿后的余额。在确认损失时，应依据以下证据材料：①存货计税成本确定依据；②企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；③存货盘点表；④存货保管人对盘亏的情况说明。(2)存货报废、毁损或者变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。确认损失时，应依据以下证据材料：①存货计税成本的确定依据；②企业内部关

• 00-04-13-4-6.doc

  您贴身的财税专家11 6抵押资产拍卖或变卖损失的确认企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可认定为资产损失，按以下证据材料确认：(1)抵押合同或协议书；(2)拍卖或变卖证明、清单；(3)会计核算等其他相关证据材料。

• 00-04-13-4-2.doc

  您贴身的财税专家12 2固定资产损失的确认(1)固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额。在确认损失时，应依据以下证据材料：①企业内部有关责任认定和核销；②固定资产盘点表；③固定资产的计税基础相关；④固定资产盘亏、丢失情况说明；⑤损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。(2)固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余

• 00-04-13-4-3.doc

  您贴身的财税专家11 3在建工程损失的确认在建工程停建、报废损失，为该工程项目投资账面价值扣除残值后的余额。在确认损失时，应依据以下证据材料：(1)工程项目投资账面价值确定依据；(2)工程项目停建原因说明及相关材料；(3)因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。工程物资发生损失，可比照存货损失的规定确认。

• 00-04-13-1-4.doc

  您贴身的财税专家11 4跨地区经营的汇总纳税企业的资产损失申报在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，按以下规定申报扣除：(1)总机构及其分支机构发生的资产损失，应当按照专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报；同时，各分支机构应将其资产损失情况上报给总机构。(2)总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。(

• 00-04-13.doc

  您贴身的财税专家11 十三、资产损失■依据：《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）。(一) 资产损失及申报(二) 资产损失确认证据(三) 货币资产损失的确认(四) 非货币资产损失的确认(五) 投资损失的确认(六) 资产损失扣除的其他规定■ 讨论

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  您贴身的财税专家11 (二)资产损失确认证据企业资产损失确认证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：司法机关的判决或者裁定；公安机关的立案结案证明、回复；工商部门出具的注销、吊销及停业证明；企业的破产清算公告或清偿文件；行政机关的公文；专业技术部门