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• 13中级经济法·王亭喜强化班·【033】第三十三讲.doc

  5 第二节增值税法律制度的主要内容二、增值税的征收范围（重点）4增值税的特殊应税项目(熟悉)（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。（2）银行销售金银的业务，征收增值税。（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。解释：这三项有个共同点，相关行业主体涉及到的主要是营业税，包括期货市场、银行、典当业。而这些行业中只有非常特殊的项目才涉

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  6 第二节增值税法律制度的主要内容四、增值税的应纳税额（5）纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。其计算公式为：组成计税价格 = 成本×(1+成本利润率)【解释1】“成本”分为两种情况：① 销售自产货物的为实际生产成本；② 销售

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  3 第七章企业所得税法律制度本章考情分析本章历年均为考试重点，企业所得税作为对所得额的课税，与流转税的计税依据完全不同，它是以纳税人的计税收入总额扣除税法规定的准予扣除项目金额后的余额为征税对象，纳税人与负税人一致。本章的重点是应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算。尤其是税前扣除项目中的一些有标准、有比例的规定，以及税收优惠的内容，需要重点掌握。第一节企业所得税法律制度概述一、企业所得税的纳税

• 13中级经济法·王亭喜强化班·【038】第三十八讲.doc

  4 第二节企业所得税的应纳税所得额一、应纳税所得额1应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损2纳税人在计算应纳税所得额时，一般采用权责发生制原则。【解释】凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的应税所得和应扣除的费用；凡是不属于本期的收益和已经发生的费用，即使款项已经在本期收付，也不应作为本期的应税所得和应扣

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  5 第二节增值税法律制度的主要内容四、增值税的应纳税额（3）特殊规定①已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生前述5种情形的（免税项目、非应税劳务除外），应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。②因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。【案例】甲2010年1月购进100万元的原材料，其进项税额17万元已经在1月份抵扣。3月份甲

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  7 七、增值税专用发票（三）增值税专用发票方面的刑事责任《中华人民共和国刑法》（1997）第三章第六节“危害税收征管罪”，主要规定了如下罪名：（1）骗取出口退税罪；（2）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；（3）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪；（4）非法出售增值税专用发票罪；（5）非法购买增值税专用发票，购买伪造的增值税专用发票罪；（6）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退

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  5 税法章节前言一、税法部分教材结构1教材结构分为两章，两大部分：第一部分：增值税法律制度（第6章）第二部分：企业所得税法律制度（第7章）按模块划分税种题型第一部分增值税单选题、多选题、判断题、简答题、综合题第二部分企业所得税单选题、多选题、判断题、简答题、综合题2如何把握教材的结构：第一，有主有次，主次分明；第二，有的放矢，分层突击。二、2013年教材变化2013年教材

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  7 第四节企业所得税的税收优惠一、免税收入（重点）1国债利息收入；2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（旧：多不退、少要补）（消除境内所得的重复性征税）3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（消除境内所得的重复性征税）【解释】上述第2项和第3项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市

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  8 第二节企业所得税的应纳税所得额四、企业资产的税务处理企业资产包括固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。【解释】这部分考察的重点是固定资产和无形资产，容易出客观题也可能涉及到小计算。其他的资产的税务处理，主要掌握客观题。（一）固定资产1不得计算折旧扣除的固定资产（反向列举）（1）房屋、建筑物以