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所得税准则修订概况所得税准则修订概况永久性差异永久性差异的构成内容永久性差异的构成内容暂时性差异的含义及分类累计折旧2万3万3万02.无形资产的暂时性差异 (3)应付职工薪酬 会计:实际支出确认为相关费用同时确认为一项负债 税法:计税工资 说明:实际工资与计税工资的差异是一项永久性差异当然不会再形成暂时性差异即暂时性差异为0 暂时性差异(0)= 计税基础—账面价值 计税基础=账面价值四暂
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第六章 所得税会计 一掌握时间性差异和永久性差异的区别二掌握应付税款法的核算方法三掌握纳税影响会计法的核算方法四掌握递延法和债务法所得税费用应交所得税和递延税款的计算一掌握时间性差异和永久性差异的区别 1什么是所得税会计 研究如何处理税前会计利润(利润总额)与应税所得(应纳税所得额)之间差异的会计处理方法 2时间性差异概念及类
1第一节 所得税会计概述? 所得税会计和财务会计的逐步分离时期将本期税前会计利润与纳税所得之间的所有差异造成的对所得税的影响金额直接计入当期损益确认为当期的所得税费用而不递延到以后各期时间性差异:确认收益费用或损失时的时间不同永久性差异:计算收益费用或损失时的口径不同1资产计税基础 某项资产在未来期间使用或最终处置时按税法规定可以作为成本或费用税前列支而不需缴税的总金额资产初始确认时:计
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税务会计所得税会计 XXX大学XX一、应交税金的计算 应交税金=应纳税所得额×税率=(利润+-永久性差异+- 时间性差异)×税率 (一)永久性差异 1.? 正差异:A.税法中不允许扣除的支出:违法经营罚款、税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各种赞助。B.会计中多扣除的支出:工资、福利费、利息、业务招待费、开办费、公益性捐赠C.会计中不确认的收入,在建工程及福利项目使用本企业的产品、无法支付的应付款
掌握资产和负债计税基础的确定方法掌握暂时性差异的计算方法掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认所得税费用的确定了解所得税在财务报表上的列示资产的计税基础未来可税前列支的金额某一资产负债表日的计税基础 成本-以前期间已税前列支的金额2007年末24000差额【例1-1-5】 20×6年10月20日甲自公开市场取得一项权益性投资支付价款2 000万元作为交易性金融资产核算20×6年12月31日
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学习目标国际会计准则将其解释为一个期间内扣除所得税费用前的净损益按会计准则规定核算时不确认为费用或损失但在计算应纳税所得额时则允许扣减这种差异应从税前会计利润中扣除利润表债务法第一节 所得税会计概交易性金融资产第二节 计税基础与暂时性差异 账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备第二节 计税基础与暂时性差异负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按
第八章 所得税会计一单项选择题1.企业当期发生研发支出1000万元会计处理规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本其中资本化形成无形资产的为600万元税法规定盈利企业的研发支出可加计扣除假定不考虑无形资产摊销因素则本期产生的暂时性差异为( ) A.应纳税暂时性差异600万元 B.可抵扣暂时性差异600万元 C.应纳税暂时性差异400万元 D.可抵扣暂时性差异1000万元
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