单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级第六章 持有至到期投资及长期股权投资本章主要内容第一节 持有至到期投资第二节 长期股权投资1第一节 持有至到期投资主 要 内 容一持有至到期投资概述二持有至到期投资的会计处理 (重点)三持有至到期投资的减值(了解)2一持有至到期投资概述1定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定回收金额
持有至到期投资.1 持有至到期投资概述的性质及主要会计问题.2 持有至到期投资的取得当债券票面利率高于金融市场利率时债券发行者按债券票面利率会多付利息在这种情况下可能会导致债券溢价这部分溢价差额属于债券购买者由于日后多获利息而给予债券发行者的利息返还当债券票面利率低于金融市场利率时债券发行者按债券票面利率会少付利息在这种情况下可能会导致债券折价这部分折价差额属于债券发行者由于日后少付利息而给予
第五章 持有至到期投资与长期股权投资处置例题:2010年1月1日甲自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券购入时实际支付价款2 078.98万元另外支付交易费用10万元该债券发行日为2010年1 月1日系分期付息到期还本债券期限为5年票面年利率为5实际年利率为4每年12月31日支付当年利息甲将该债券作为持有至到期投资核算要求: (1)2011年12月31日该持有至到期投资账面价
(3)持有至到期溢折价的计量债券投资溢价额债券投资初始成本-债券面值债券投资折价额债券面值-债券投资初始成本 对持有至到期债券投资溢折价应按一定方法进行摊销成本(2)持有至到期投资-利息调整明细账户 反映持有至到期投资债券投资初始投资成本大于或小于面值产生的溢折价额及其持有期间溢折价额的摊销(3)持有至到期投资-应计利息明细账户 反映持有至到期投资投资到期支付
第一章 资产考点5 持有至到期投资关键考点及例题解析1持有至到期投资入账成本的计算;2摊余成本的计算;3分期付息到期还本及到期一次还本付息对应计提利息的账务处理;4持有至到期投资实际利息收入的计算及会计分录的编制;5持有至到期投资减值及恢复的账务处理;6持有至到期投资处置时的账务处理。以前年度考题回顾【例题?单选题】企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券的,资产负债表日确认当期应收未收的利
第一章 资产考点5 持有至到期投资关键考点及例题解析1持有至到期投资入账成本的计算;2摊余成本的计算;3分期付息到期还本及到期一次还本付息对应计提利息的账务处理;4持有至到期投资实际利息收入的计算及会计分录的编制;5持有至到期投资减值及恢复的账务处理;6持有至到期投资处置时的账务处理。以前年度考题回顾【例题?单选题】企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券的,资产负债表日确认当期应收未收的利
第一章 资产考点5 持有至到期投资关键考点及例题解析1持有至到期投资入账成本的计算;2摊余成本的计算;3分期付息到期还本及到期一次还本付息对应计提利息的账务处理;4持有至到期投资实际利息收入的计算及会计分录的编制;5持有至到期投资减值及恢复的账务处理;6持有至到期投资处置时的账务处理。以前年度考题回顾【例题?单选题】企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券的,资产负债表日确认当期应收未收的利
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级借:应收利息(票面利息分期付息债券)(或持有至到期投资— 应计利息) (票面利息到期一次还本付息债券)(借)贷:持有至到期投资—利息调整 贷:投资收益(= 实际利息)(二)持有至到期投资持有期间的会计处理▲会计处理的原则:持有至到期投资应当以摊余成本进行 后续计
持有至到期投资 什么是持有至到期投资持有至到期投资指企业有明确意图并有能力持有至到期到期日固定回收金额固定或可确定的非衍生金融资产以下非衍生金融资产不应划分为持有至到期投资:(一)初始确认时划分为交易性非衍生金融资产(二)初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产(三)符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产存在以下情况之一的表明企业没有明确意图将某项金融资产投资持有至到期:(一)企业持有该金融资产投
第一章 资产考点5 持有至到期投资关键考点及例题解析1持有至到期投资入账成本的计算;2摊余成本的计算;3分期付息到期还本及到期一次还本付息对应计提利息的账务处理;4持有至到期投资实际利息收入的计算及会计分录的编制;5持有至到期投资减值及恢复的账务处理;6持有至到期投资处置时的账务处理。以前年度考题回顾【例题?单选题】企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券的,资产负债表日确认当期应收未收的利
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