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单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级《CPA会计》考前辅导Email: gaosong0819163高耸第十九章 所得税1考题分析年份单项选择题多项选择题计算及会计处理题综合题合计2008年1分2分——3分2007年——7分—7分2006年—————本章在近三年考试中2007年和2008年都有体现虽然单独的这一章所占的分值不高2006年涉及新旧准则的交
单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版文本样式第二级第三级第四级第五级 第十九章 所得税 (P401)41920221考情分析 本章是教材中较难的内容之一本章内容在考试中既可能出现在单项选择题多项选择题这些客观题题型中又很可能与其他章节的内容结合出计算及会计处理题或综合题41920222最近三年本章考试题型分值分布年份单项选择题多项选择题计算及会计处理题综合题合计2010年-4
所得税从资产负债角度考虑资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额而其计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额资产的账面价值小于其计税基础的表示该项资产与未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素减少未来期间以所得税税款的方式流出企业的经济利益应确认为递延所得税资产(
第十九章 所 得 税第一节 所得税会计概述 我国所得税会计采用了资产负债表债务法要求企业从资产负债表出发通过比较资产负债表上列示的资产负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用 一资产负债表债务法的理论基础资产
第十九章 所得税一、所得税会计的概述二、资产负债表债务法三、所得税费用的核算四、所得税列报和披露一、所得税会计方法(3种方法)第一节所得税会计的概述企业会计准则规定应采用的方法 应交税费(依据所得税法) = 应纳税所得额×所得税税率 =(会计利润±暂时性差异)×所得税税率会计利润(依据企业会计准则) = 收入-费用+利得-损失 应付税款法借:所得税费用 贷:应交税费一定期间的所得税费用等于本期应交
第19章所得税(7分重点章)第一节所得税会计概述一所得税会计核算分2条线:应交所得税所得税费用1.应交所得税 (1)应交所得税是按照税法的规定计算的 应交所得税应纳税所得额×所得税税率(利润总额纳税调整额)×所得税税率应交所得额会计利润可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异当期转回的应纳税暂时性差异会计费用非税法费用-税法费用非会计费用税法收入非会计收入-会计收入
8 第十九章 所得税本章考情分析本章阐述所得税会计的确认、计量和记录问题。分数8分左右,属于重要章节。本章近年主要考点:(1)确认暂时性差异和计算递延所得税费用;(2)计算暂时性差异和递延所得税费用(或收益),编制与所得税有关的会计分录;(3)递延所得税负债的计算;(4)调整递延所得税等。本章应的主要问题:(1)资产计税基础的确定;(2)负债计税基础的确定;(3)应纳税暂时性差异和可抵扣暂时
4 三、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项主要有:会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益、可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益、同时包含负债及权益成份的金融工具在初始确认时计入所有者权益等
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