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  2 同步单元测试1在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。（教材P122/71）A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】B【解析】注册会计师在确定审计证

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_047_第七章__审计证据_4_.doc

  4 二、函证的内容（一）确定函证的对象3可以实施函证的其他财务报表项目注册会计师可以根据具体情况和实际需要对下列内容(包括但并不限于)实施函证：（1）交易性金融资产；（2）应收票据；（3）其他应收款；（4）预付账款；（5）由其他单位代为保管、加工或销售的存货；（6）长期股权投资；（7）应付账款；（8）预收账款；（9）保证、抵押或质押；（10）或有事项；（11）重大或异常的交易。（二）函证程序实施

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_048_第七章__审计证据_5_.doc

  3 第四节分析程序一、分析程序的目的（教材P133）1分析程序的含义分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。【相关说明】分析程序特别强调“财务数据与非财务数据”的内在联系。请大家看历年综合题中的 “风险评估与风险应对” 综合题。其中“

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_046_第七章__审计证据_3_.doc

  2 第三节函证1评估的认定层次的重大错报风险评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。因此，随着评估的认定层次重大错报风险的增髙，注册会计师就要设计实质性程序获取更加相关和可靠的审计证据，或者更具说明力的审计证据。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。（来自第三方，独立来源的外部审计证据）2函证程序针对

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_044_第七章__审计证据_1_.doc

  6 第三编审计基本原理 财务报表审计第七章审计证据本章考情分析年份题型2010年2011年2012年单选题1题1分多选题3题3分1题2分简答题综合题合计3分0分3分本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题：1审计证据的相关性和可靠性（教材P122/71）；2评价审计证据充分性和适当性需要特别考虑的因素（教材P123/71）；3函证

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_045_第七章__审计证据_2_.doc

  4 第二节获取审计证据的审计程序一、审计程序按其目的分类（教材P125）（一）总体审计程序（教材P125）按实施审计程序获取审计证据的目的划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序三种。审计准则将审计程序的这三种分类称之为总体审计程序，具体包括：1风险评估程序（教材207-210/112）；2控制测试(必要时或决定测试时) （教材259-267/123）；3实

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_039_第六章__审计计划_6_.doc

  3 三、财务报表整体的重要性水平（教材P111） （一）确定财务报表整体重要性的目的注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，以便能够评价财务报表整体是否公允反映。（二）财务报表整体重要性的含义如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 财务报表整体的重要性和特定类别的重要性财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_029_第五章__审计目标_5_.doc

  1 第二节认定与具体审计目标一、认定的含义（一）认定的含义认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。【知识点拓展1】 （1）认定是管理层的表达；（2）认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达；（3）管理层的表达有明确的（比如，甲期末存货1000万元），也有隐含的表达（存货1000万元是甲拥有或控制的，

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_042_第六章__审计计划_9_.doc

  2 七、与审计风险模型有关概念（教材P109-111）（一）与审计风险模型相关的基本概念1审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。2重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。【例题9·单选题】下列与重大错报风

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_040_第六章__审计计划_7_.doc

  3 第三节审计重要性四、实际执行的重要性（理解掌握，教材P112）（一）实际执行的重要性的含义实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。回顾:财务报表整体的重要性和特定类