2022/6/7 17:20打印讲义第十四章所得税(四)三、负债的计税基础(一)负债计税基础的含义 1负债计税基础的含义负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。【板书】负债计税基础=负债账面价值-未来期间计税时可予抵扣的金额会计准则:谨慎性原则税法:据实扣除原则2负债账面价值与其计税基础的差异负债的账面价值大于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异;
【考点】计税基础与暂时性差异(★★★)(三)负债的计税基础负债的计税基础是指负债的 账面价值减去 未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额对公式变形后:账面价值 = 计税基础 未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额比如计提的应付职工薪酬 ——职工教育经费 100万元假如按照工资薪金总额的 8计算的扣除标准为 80万元那么超过限额的 20万元当期不允许扣除只能在以后期间扣
负债的计税基础 二负债的计税基础 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 负债的计税基础账面价值-未来可税前列支的金额 负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益也不会影响其应纳税所得额未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0计税基础即为账面价值例如企业的短期借款应付账款等但是某些情况下负债的确认可能会影响企业的损益进而影响不同
判断负债计税基础的方法2008-09-23 18:39:09?来源: HYPERLINK :.51edu l t _blank 互联网?浏览次数:219 ? HYPERLINK javascript:void(0) [收藏此页] ? HYPERLINK javascript:void(0) 复制 - HYPERLINK :lm.chinaa
二资产的计税基础(四)其他资产1. 投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值= 初始成本 -会计投资性房地产累计折旧(或摊销) -投资性房地产减值准备= 期末公允价值计税基础= 初始成本 -税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法 不承认公允价值变动)【补充例题】 A于 2× 19年 1月 1日将某自用房屋用于对外出租该房屋的成本为 750 万元预计使用年限为 20年转为投资性房地产之前 已使
第 PAGE 1页 共6页(更多:)一资产的计税基础(四)其他资产1. 投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值初始成本-会计投资性房地产累计折旧(或摊销)-投资性房地产减值准备期末公允价值计税基础初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法 不承认 公允价值变动)【例 19-7】( 修改 )A 于 20 × 7年 1月 1日 将其某自用房屋用于对外出租
第 PAGE 6页 共6页(更多:)一资产的计税基础(四)其他资产1. 投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值初始成本-会计投资性房地产累计折旧(或摊销)-投资性房地产减值准备期末公允价值计税基础初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法 不承认 公允价值变动)【例 19-7】( 修改 )A 于 20 × 7年 1月 1日 将其某自用房屋用于对外出租
2022/5/23 17:57打印讲义第十四章所得税(三)二、资产的计税基础(二)无形资产除内部研究开发形成的无形资产以外,以其他方式取得的无形资产,初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异。1对于内部研究开发形成的无形资产 【提示】对于研究开发费用,税法规定可以加计扣除。 【例14-3】甲当期发生研究开发支出共计10 000 000元,其中研究阶段发生支出2 000 000
74_负债的计税基础(1)︱基础班-张敬富(未来可以扣除)甲2×20年因销售产品承诺提供3年的保修服务,在当年度利润表中确认了8 000 000元销售费用,同时确认为预计负债,当年度发生保修支出2 000 000元,预计负债的期末余额为6 000000元。假定税法规定,与产品售后服务相关的费用可以在实际发生时税前扣除。【(债务担保)(未来不能扣除)2×20年10月5日,甲因为乙银行
三负债的计税基础负债的确认与偿还一般不会影响企业未来期间的损益也不会影响其未来期间的应纳税所得额因此未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可与抵扣的金额为 0 计税基础即为账面价值 如企业的短期借款应付账款等某些情况下负债的确认可能影响损益进而影响不同期间的应纳税所得额使计税基础与账面价值产生差异如 预计负债 负债的计税基础 = 账面价值 -未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可抵扣的金额【例题
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