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  您贴身的财税专家11 1职工福利费的列支范围《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，职工福利费，包括以下内容：(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用；福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；(

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  您贴身的财税专家11 2如何判定工资薪金的合理性？《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定，实际发放给员工的工资薪金。◎对工资薪金进行合理性确认时，按照以下原则掌握：(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平

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  您贴身的财税专家11 1期末结存材料的成本是否真实核实期末结存材料成本，通常与核实发出材料成本同时进行。对此，可以通过“材料明细账”与“材料盘点表”，核实账表上的数量、金额是否一致。(1)核实期末结存材料的数量；(2)核实期末结存材料的计价；(3)核实期末结存材料成本有无异常情况。比如，期末结存材料的数量或金额一方为零，另一方为蓝字或者红字；或者数量或金额一方为红字，另一方为蓝字；或者数量或金

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  您贴身的财税专家11 3税前扣除规定与会计处理的协调《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

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  您贴身的财税专家12 ■讨论(1)退休人员从原企业取得的供暖费，可否列入职工福利费？（可） (2)一些企业退休人员社保工资较低，企业按一定标准定期发放生活补助及节日慰问费，该项费用能否作为福利费列支？（可以）(3)员工报销的个人医药费，可否列入职工福利费？（可以）(4)过节发给职工的食品，是否属于职工福利费范畴？（属于）(5)企业租赁房屋免费提供给员工居住，其住房租金支出，可否计入职工福利费？

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  您贴身的财税专家11 (3)特定行业固定资产◎对特定行业的固定资产，《企业会计准则》还考虑预计弃置费用因素。弃置费用，通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站设施的弃置和环境恢复义务等。企业根据或有事项会计准则的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。◎在税务处理上，除税收法规另有规定外，企业因或有事项确认的预计负债，因其尚未实际发生，所以，不应计入固定资产的计税基础。

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  您贴身的财税专家11 2汇算清缴时纳税调整(1)通过“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等账户，对照“应付职工薪酬职工教育经费”明细账、 职工薪酬明细表、培训费发票等，核实企业实际发生的职工教育经费金额。(2)测算职工教育经费扣除限额和纳税调整额：扣除限额=工资薪金总额×规定比例测算职工教育经费扣除限额所依据的“工资薪金总额”，与测算职工福利费扣除限额所依据的“工资薪金总

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  您贴身的财税专家11 (三)期未结存材料成本点：期末结存材料成本的真实性；因存货期末成本计量而引发的差异。实务中，应注意以下问题：1 期末结存材料的成本是否真实2 存货期末计量差异的纳税调整

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  您贴身的财税专家11 (二)职工福利费支出◎点：职工福利费的构成及税前扣除。◎《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。1 职工福利费的列支范围2 汇算清缴时纳税调整

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  您贴身的财税专家11 3生产经营耗用的材料，是否取得供货方开具的发票企业已实际耗用且已计入成本费用，并构成税前扣除项目（营业成本、期间费用、营业外支出等）的材料，在所得税汇算清缴时，应当取得供货方开具的发票；否则，不得在税前扣除。