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  您贴身的财税专家11 (3)特定行业固定资产◎对特定行业的固定资产，《企业会计准则》还考虑预计弃置费用因素。弃置费用，通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站设施的弃置和环境恢复义务等。企业根据或有事项会计准则的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。◎在税务处理上，除税收法规另有规定外，企业因或有事项确认的预计负债，因其尚未实际发生，所以，不应计入固定资产的计税基础。

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  您贴身的财税专家12 3固定资产折旧方法◎《企业会计准则》要求企业根据固定资产所包含的经济利益预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法，包括：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。◎《企业所得税法实施条例》规定，固定资产折旧采用直线法。符合优惠条件的固定资产，允许采用加速折旧办法。◎《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）：(1)

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  您贴身的财税专家11 1固定资产初始计量入账价值与计税基础存在差异的：(1) 超过正常信用条件购入的固定资产(2) 融资租入固定资产(3) 特定行业固定资产

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  您贴身的财税专家13 (2)融资租入固定资产◎《企业会计准则》规定，融资租入固定资产，以租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值；将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额确认为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可归属于租赁合同的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。◎《企业所得税法实施条例》

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  您贴身的财税专家11 (1)超过正常信用条件购入的固定资产◎根据《企业会计准则》的规定，企业购入固定资产，其购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，以其购买价款的现值为基础确定入账价值；实际支付价款与购买价款现值之间的差额，计入未确认融资费用，在信用期间，采用实际利率法分期摊销。◎《企业所得税法实施条例》规定，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到

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  您贴身的财税专家11 1职工福利费的列支范围《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，职工福利费，包括以下内容：(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用；福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；(

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  您贴身的财税专家11 2如何判定工资薪金的合理性？《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定，实际发放给员工的工资薪金。◎对工资薪金进行合理性确认时，按照以下原则掌握：(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平

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  您贴身的财税专家11 1期末结存材料的成本是否真实核实期末结存材料成本，通常与核实发出材料成本同时进行。对此，可以通过“材料明细账”与“材料盘点表”，核实账表上的数量、金额是否一致。(1)核实期末结存材料的数量；(2)核实期末结存材料的计价；(3)核实期末结存材料成本有无异常情况。比如，期末结存材料的数量或金额一方为零，另一方为蓝字或者红字；或者数量或金额一方为红字，另一方为蓝字；或者数量或金

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  您贴身的财税专家11 3税前扣除规定与会计处理的协调《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

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  您贴身的财税专家12 ■讨论(1)退休人员从原企业取得的供暖费，可否列入职工福利费？（可） (2)一些企业退休人员社保工资较低，企业按一定标准定期发放生活补助及节日慰问费，该项费用能否作为福利费列支？（可以）(3)员工报销的个人医药费，可否列入职工福利费？（可以）(4)过节发给职工的食品，是否属于职工福利费范畴？（属于）(5)企业租赁房屋免费提供给员工居住，其住房租金支出，可否计入职工福利费？