第 PAGE 5页 共5页(更多:)一资产的计税基础1. 内部研究开发形成的无形资产【补充例题】(根据 2016年试题改编)( 1)甲 2×15 年 发生研发支出 1 000万元其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元资本化形成无形资产的部分为 600万元 2×16 年 发生资本化支出 200万元该研发形成的无形资产于 2×16 年 7月 1日 达到预定用
第 PAGE 1页 共6页(更多:)一资产的计税基础(四)其他资产1. 投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值初始成本-会计投资性房地产累计折旧(或摊销)-投资性房地产减值准备期末公允价值计税基础初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法 不承认 公允价值变动)【例 19-7】( 修改 )A 于 20 × 7年 1月 1日 将其某自用房屋用于对外出租
第 PAGE 6页 共6页(更多:)一资产的计税基础(四)其他资产1. 投资性房地产成本模式公允价值模式账面价值初始成本-会计投资性房地产累计折旧(或摊销)-投资性房地产减值准备期末公允价值计税基础初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法 不承认 公允价值变动)【例 19-7】( 修改 )A 于 20 × 7年 1月 1日 将其某自用房屋用于对外出租
二资产的计税基础(二)无形资产2. 无形资产在后续计量时会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的计提( 1)会计:对于 使用寿命不确定的无形资产 不要求摊销在会计期末应进行减值测试( 2)税法:企业取得无形资产的成本应在 一定期限内摊销有关摊销额允许税前扣除【特别提示】在对无形资产计提减值准备的情况下因税法规定计提的无形资产减值准备在转变为实质性损失前 不允许税前扣除从
2022/6/4 16:32打印讲义第十四章所得税(三)二、资产的计税基础3以公允价值计量的金融资产按照金融工具确认和计量准则的规定,对于以公允价值计量的金融资产,其于某一会计期末的 账面价值为公允价值。如果税法规定按照会计准则确认的公允价值变动在计税时不予考虑,即有关金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本,会造成该类金融资产账面价值与计税基础之间的差异。【板书】会计准则确定的账面价值=
2022/5/30 18:56打印讲义第十四章所得税(四)二、资产的计税基础(三)以公允价值计量的金融资产(交易性金融资产/其他债权投资/其他权益工具投资) 【例题?计算题】甲2020年7月以520000元取得乙股票50000股作为交易性金融资产核算。2020年12月31日,甲尚未出售所持有乙股票,乙股票公允价值为每股124元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入当
2022/5/23 17:57打印讲义第十四章所得税(三)二、资产的计税基础(二)无形资产除内部研究开发形成的无形资产以外,以其他方式取得的无形资产,初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异。1对于内部研究开发形成的无形资产 【提示】对于研究开发费用,税法规定可以加计扣除。 【例14-3】甲当期发生研究开发支出共计10 000 000元,其中研究阶段发生支出2 000 000
第 PAGE 4页 共4页(更多:)一资产负债表债务法第一节所得税核算的基本原理我国所得税会计采用了 资产负债表债务法 要求企业从资产负债表出发通过比较资产负债表上列示的资产负债按照会计准则规定确定的 账面价值 与按照税法规定确定的 计税基础 对于两者之间的差异分为 应纳税暂时性差异 与 可抵扣暂时性差异 确认相关的 递延所得税负债 和 递延
【考点】计税基础与暂时性差异(★★★)(二)资产的计税基础资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额1. 固定资产账面价值 = 成本 -累计折旧-固定资产减值准备计税基础 = 成本 -按照税法规定计算确定的累计折旧【提示】会计上计提的固定资产减值准备税法是不认可的只有实际发生减值损失时税
二资产的计税基础企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额(税法认为值多少钱)(一)固定资产 1. 初始确认时以各种方式取得的固定资产初始确认时入账价值基本上是被税法认可的即取得时其 入账价值一般
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