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  您贴身的财税专家12 1有效凭证问题《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的、与收入相关的成本、费用，由于各种原因，没有及时取得该成本、费用的有效凭证的，在预缴季度所得税时，可以按照账面发生金额进行核算；但是，在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。■合法有效凭证是指哪些凭证？企业所得税法没有明确规定。一般来说，包括以

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  您贴身的财税专家11 (二)税前扣除应注意的问题1 有效凭证问题2 以前年度发生应扣未扣支出的追补确认3 税前扣除规定与会计处理的协调

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  您贴身的财税专家11 (一)材料采购成本◎点：材料采购成本的真实性。◎实务中，应注意以下问题：1固定资产与材料物资的划分有无问题常见错误问题：混淆固定资产与材料物资的界限，把购进的属于固定资产的设备、工器具等误按原材料或低值易耗品核算。审核：根据固定资产目录、材料目录，对照“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”等账户及有关会计凭证，进行核实。2固定资产进货费用的处理有无问题常见错误问题：将

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  您贴身的财税专家12 1发出材料的成本计算是否正确◎常见错误：估计发料、以购代耗、以领代耗等。◎数量审核：将“原材料”明细账贷方发生额中“数量合计数”与“发出材料汇总表”、“领料单”及“材料费用分配表”进行核对，核实各部门实际领用材料的数量。也可根据企业采用的不同材料盘存制度，通过一定的测算方法，求得本期应耗材料数量。◎计价审核：根据材料计价核算方式进行核实。(1)采取计划成本组织材料核算的企

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  您贴身的财税专家11 2以前年度发生应扣未扣支出的追补确认《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：根据《税收征管法》的有关规定，企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应当在税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得

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  您贴身的财税专家12 ■讨论(1)退休人员从原企业取得的供暖费，可否列入职工福利费？（可） (2)一些企业退休人员社保工资较低，企业按一定标准定期发放生活补助及节日慰问费，该项费用能否作为福利费列支？（可以）(3)员工报销的个人医药费，可否列入职工福利费？（可以）(4)过节发给职工的食品，是否属于职工福利费范畴？（属于）(5)企业租赁房屋免费提供给员工居住，其住房租金支出，可否计入职工福利费？

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  您贴身的财税专家11 (1)超过正常信用条件购入的固定资产◎根据《企业会计准则》的规定，企业购入固定资产，其购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，以其购买价款的现值为基础确定入账价值；实际支付价款与购买价款现值之间的差额，计入未确认融资费用，在信用期间，采用实际利率法分期摊销。◎《企业所得税法实施条例》规定，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到

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  您贴身的财税专家13 (2)融资租入固定资产◎《企业会计准则》规定，融资租入固定资产，以租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值；将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额确认为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可归属于租赁合同的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。◎《企业所得税法实施条例》

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  您贴身的财税专家12 2资产损失申报时限企业发生的资产损失，在按规定程序和要求向主管税务机关申报之后，方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。(1)实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失，应当在向主管税务机关提供证据证明

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  您贴身的财税专家11 2企业为建造经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款费用企业为建造经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在建造期间发生的合理的借款费用，计入存货成本，在结转存货销售成本的年度于税前扣除。不合理的借款费用，不得在税前扣除。【例20】某房地产开发企业为开发建造商品房向其他企业拆借资金1 000万元，年利率10%，金融企业同期同类贷