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  您贴身的财税专家12 2资产损失申报时限企业发生的资产损失，在按规定程序和要求向主管税务机关申报之后，方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。(1)实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失，应当在向主管税务机关提供证据证明

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  您贴身的财税专家11 (二)资产损失确认证据企业资产损失确认证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：司法机关的判决或者裁定；公安机关的立案结案证明、回复；工商部门出具的注销、吊销及停业证明；企业的破产清算公告或清偿文件；行政机关的公文；专业技术部门

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  您贴身的财税专家11 (一)资产损失及申报1 资产及资产损失2 资产损失申报时限3 资产损失申报方式4 跨地区经营的汇总纳税企业的资产损失申报

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  您贴身的财税专家11 1资产及资产损失资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。准予在税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。

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  您贴身的财税专家12 2股权投资损失的确认(1)企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在税前扣除：①被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；②被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；③对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且

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  您贴身的财税专家12 2固定资产损失的确认(1)固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额。在确认损失时，应依据以下证据材料：①企业内部有关责任认定和核销；②固定资产盘点表；③固定资产的计税基础相关；④固定资产盘亏、丢失情况说明；⑤损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。(2)固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余

• 00-04-13-3-2.doc

  您贴身的财税专家11 2存款类资产损失的确认企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失。企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失，应依据以下证据材料确认：(1)企业存款类资产的原始凭据；(2)金融机构破产、清算的法律文件；(3)金融机构清算后剩余资产分配情况。金融机构应清算而未清算超过3年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。

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  您贴身的财税专家11 1存货损失的确认(1)存货盘亏损失，为其盘亏金额减除责任人赔偿后的余额。在确认损失时，应依据以下证据材料：①存货计税成本确定依据；②企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；③存货盘点表；④存货保管人对盘亏的情况说明。(2)存货报废、毁损或者变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。确认损失时，应依据以下证据材料：①存货计税成本的确定依据；②企业内部关

• 00-04-13-1-3.doc

  您贴身的财税专家12 3资产损失申报方式企业资产损失按其申报内容和要求，分为清单申报和专项申报两种申报形式。企业资产损失申报不符合规定要求的，由税务机关要求其改正；企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。(1)清单申报，即企业将发生的资产损失，按照会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算和纳税留存备查。下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：①企

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  您贴身的财税专家12 1债权性投资损失的确认企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料。(1)债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡，按照法定程序追偿后，未能收回的债权，可以认定为资产损失。在确认损失时，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿