税法(2019)考试辅导第十二章+国际税收税务管理实务不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT6页 第三节? 境外所得税收管理八、关于抵免限额的计算(能力等级2)【重点】境外所得税税款抵免限额公式:采用“分国不分项”抵免方式:抵免限额=境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额采用“不分国不分项”
税法(2020)考试辅导第十二章+国际税收税务管理实务不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT6页 第三节? 境外所得税收管理八、关于抵免限额的计算(能力等级2)【重点】境外所得税税款抵免限额公式:采用“分国不分项”抵免方式:抵免限额=境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额采用“不分国不分项”
本章考点精讲?五、境外所得税收管理(九)抵免限额的计算分国不分项抵免某国(地区)所得税抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额1计算抵免限额应当适用的税率中国境内外所得依照《企业所得税法》及实施条例的规定计算的应纳税总额的税率是25%,即使企业境内所得按税收法规规定享受企业所得税优惠的,在进行境
税法(2020)考试辅导第十二章+国际税收税务管理实务不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 第三节? 境外所得税收管理【考点8】抵免限额的计算2多层间接抵免间接抵免方法不仅适用于上述居住国母来自其外国子的股息所应承担的外国所得税的抵免,而且还可适用于母通过子来自其外国孙,以及外国孙下属的外国重孙、曾孙等多层外国附属
第 PAGE 3页 共3页买新课X :第三节 境外所得税收管理★★【知识点四】境外已纳税额抵免的计算【例题 1】 直接抵免法:某居民企业 2020年度境内应纳税所得额为 200万元适用 25的企业所得税税率另外该企业分别在 A B两国设有分支机构(已缔结避免双重征税协定) 2020年按照我国《企业所得税法》计算的两国分支机构应纳税所得额分别为 50万元 30万元202
第 PAGE 3页 共3页买新课X:提出问题:第三节 境外所得税收管理1. 享受税额抵免的企业有哪些2. 如何计算境外所得间接负担的税额3. 境外所得已纳税额如何抵免4. 什么叫税收饶让解答问题:【知识点一】允许抵免的境外所得的范围1. 居民企业就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免2.在中国境内设立的机构(场所)的非居民企业可以就其
第 PAGE 1页 共3页买新课X:提出问题:第三节 境外所得税收管理1. 享受税额抵免的企业有哪些2. 如何计算境外所得间接负担的税额3. 境外所得已纳税额如何抵免4. 什么叫税收饶让解答问题:【知识点一】允许抵免的境外所得的范围1. 居民企业就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免2.在中国境内设立的机构(场所)的非居民企业可以就其
第 3页 共3页 第三节 境外所得税收管理居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所,取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》及其实施条例计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后 5 个年度内 ,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:( 1)居民企业来源于中国境外的应税所得。( 2)非居民企业在中国境内设
税法(2019)考试辅导第十二章+国际税收税务管理实务不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT6页 ?第三节? 境外所得税收管理?三、境外应纳税所得额的计算【基本要求1】应将企业取得的来源于境外的税后净所得还原为税前所得(含税所得),按我国税法规定计算应纳税所得额。还原后的所得是含税所得,且是符合我国税法规定计算的所得。还原步骤分为2步:含税、对口径。第
税法(2020)考试辅导第十二章+国际税收税务管理实务不易, 第\* Arabic\* MERGEFORMAT4页 第三节? 境外所得税收管理【考点4】境外所得间接负担税额的计算居民企业在用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时,其取得的境外投资收益实际间接负担的税额,是指根据直接或者间接持股方式合计持股20%以上(含20%,下同)的规定层级的外国企业股份,由此应分得的股
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