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  您贴身的财税专家11 (三)职工教育经费支出点：职工教育经费的列支范围、相关凭证，以及税前扣除问题。1 相关政策规定2 汇算清缴时纳税调整

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  您贴身的财税专家12 3补充养老保险和补充医疗保险◎《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。◎在所得税汇算清缴时，可从以下方面进

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  您贴身的财税专家11 3汇算清缴时纳税调整(1)查阅职工名册、劳动用工合同、劳务派遣合同等，核实在企业任职或受雇的职工人数。(2)通过“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等账户，对照“应付职工薪酬工资”明细账、工资结算单、职工薪酬明细表等，核实企业实际发生的工资薪金总额。(3)按照税法规定的确认原则，核实企业实际发生的合理的工资薪金总额。(4)填列《纳税调整项目明细表》（

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  您贴身的财税专家11 2汇算清缴时纳税调整(1)通过“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等账户，对照“应付职工薪酬职工教育经费”明细账、 职工薪酬明细表、培训费发票等，核实企业实际发生的职工教育经费金额。(2)测算职工教育经费扣除限额和纳税调整额：扣除限额=工资薪金总额×规定比例测算职工教育经费扣除限额所依据的“工资薪金总额”，与测算职工福利费扣除限额所依据的“工资薪金总

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  您贴身的财税专家12 3应收及预付款项损失的确认企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失。企业在申报扣除时，应当提供相关事项合同、协议或说明，以及其他证据，(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，可以作为坏账损失。在确认损失时，属于债务人破产清算的，应有人民法

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  您贴身的财税专家11 三、人工费用(一) 工资薪金支出 (二) 职工福利费支出(三) 职工教育经费支出(四) 工会经费支出(五) 社会保障支出

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  您贴身的财税专家11 (三)固定资产的大修理支出◎《企业所得税法》及其实施条例规定，固定资产大修理支出作为长期待摊费用处理，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。◎固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

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  您贴身的财税专家11 (四)工会经费支出◎《企业所得税法实施条例》规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。◎所得税汇算清缴：首先，核实本年度实际发生的计入成本费用的工会经费；然后，测算工会经费扣除限额（须有工会专用凭据）；若实际发生的工会经费超过扣除限额，将超过的部分，填列到《纳税调整项目明细表》（附表三）第25行“工会经费支出”，调增应纳税所得额。◎目前，企业缴纳的工会经费大都由地方税务局负责代征，一般不会发生超标准扣除问题。

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  您贴身的财税专家11 (五)社会保障支出点：企业为职工负担的社会保障支出的税前扣除问题。1 住房公积金2 基本社会保险费3 补充养老保险和补充医疗保险4 其他商业保险费

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  您贴身的财税专家11 ■讨论1企业以股东名义或其他企业名义向银行借款的利息支出，可否在税前扣除满足以下条件的，可以在税前扣除：(1)企业与实际借款人签署借款合同；(2)由实际借款人到税务部门开具发票；(3)符合关联方借款利息支出的相关规定。2统借统贷成员企业按银行相同利率支付的利息，可否在税前扣除？企业统借统贷成员企业按金融机构相同利率水平支付的利息，属于与生产经营有关的合理支