您贴身的财税专家11 (四)工会经费支出◎《企业所得税法实施条例》规定,企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。◎所得税汇算清缴:首先,核实本年度实际发生的计入成本费用的工会经费;然后,测算工会经费扣除限额(须有工会专用凭据);若实际发生的工会经费超过扣除限额,将超过的部分,填列到《纳税调整项目明细表》(附表三)第25行“工会经费支出”,调增应纳税所得额。◎目前,企业缴纳的工会经费大都由地方税务局负责代征,一般不会发生超标准扣除问题。
您贴身的财税专家11 ■讨论1企业以股东名义或其他企业名义向银行借款的利息支出,可否在税前扣除满足以下条件的,可以在税前扣除:(1)企业与实际借款人签署借款合同;(2)由实际借款人到税务部门开具发票;(3)符合关联方借款利息支出的相关规定。2统借统贷成员企业按银行相同利率支付的利息,可否在税前扣除?企业统借统贷成员企业按金融机构相同利率水平支付的利息,属于与生产经营有关的合理支
您贴身的财税专家12 4为雇员承担个人所得税的税前扣除问题《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)规定,雇主为雇员负担的个人所得税款,应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的,在计算企业所得税时不得税前扣除。 ■实务中,有以下两种处理办法:(1)为雇员承担的个人所得税款作为个人工资薪金的
您贴身的财税专家11 3在建工程损失的确认在建工程停建、报废损失,为该工程项目投资账面价值扣除残值后的余额。在确认损失时,应依据以下证据材料:(1)工程项目投资账面价值确定依据;(2)工程项目停建原因说明及相关材料;(3)因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目,应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。工程物资发生损失,可比照存货损失的规定确认。
您贴身的财税专家11 3因投资者投资未到位而发生借款的费用扣除《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)规定,企业因投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额而对外借款所发生的利息支出,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不属于企业合理的支出,由企业投资者负担,不得在计算应纳税所得额时扣除。◎在计算不
您贴身的财税专家11 四、借款费用(一) 借款费用的资本化(二) 借款费用的费用化■ 讨论
您贴身的财税专家11 (三)职工教育经费支出点:职工教育经费的列支范围、相关凭证,以及税前扣除问题。1 相关政策规定2 汇算清缴时纳税调整
您贴身的财税专家11 三、人工费用(一) 工资薪金支出 (二) 职工福利费支出(三) 职工教育经费支出(四) 工会经费支出(五) 社会保障支出
您贴身的财税专家11 4生产性生物资产损失的确认(1)生产性生物资产盘亏损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额。在确认损失时,应依据以下证据材料:①生产性生物资产盘点表;②生产性生物资产盘亏情况说明;③生产性生物资产损失金额较大的,企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。(2)因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失,为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额
您贴身的财税专家11 4融资费用的税前扣除《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定:自2011年起,企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除。
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