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  您贴身的财税专家11 五、业务招待费◎点：业务招待费的真实性（相关凭证）；测算业务招待费最高扣除额的收入基数；业务招待费的纳税调整。◎《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。◎关键点：准予在税前扣除的业务招待费，必须与生产经营活动有关，取得合法有效凭证（发票），并且在规定的限额以内。(一) 业务招待费的核查（附讨论内容）(二) 汇算清缴时纳税调整

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  您贴身的财税专家11 (五)社会保障支出点：企业为职工负担的社会保障支出的税前扣除问题。1 住房公积金2 基本社会保险费3 补充养老保险和补充医疗保险4 其他商业保险费

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  您贴身的财税专家11 (二)汇算清缴时纳税调整1下列支出，不得在税前扣除：(1)与生产经营活动无关的招待费支出；(2)没有合法有效凭据的招待费支出；(3)超过税前扣除限额的招待费支出。①业务招待费最高扣除额=当年销售（营业）收入×5‰②实际发生额的60%：与生产经营活动有关且有合法票据的实际发生额×60%两者比较，低者为税前扣除限额。2填列《纳税调整项目明细表》（附表三）第26行“业务招待费支

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  您贴身的财税专家11 (五)投资损失的确认1 债权性投资损失的确认2 股权投资损失的确认3 不得税前扣除的投资损失

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  您贴身的财税专家12 (一)业务招待费的核查◎通过“管理费用”账户及相关凭证，核实业务招待费的真实性。◎核查时，应注意以下问题：(1)业务招待费是否与生产经营活动有关；(2)业务招待费有无合法有效凭据(发票)；(2)有无将属于业务招待费性质的支出计入“会议费”、“办公费”等项目的情况。■讨论1高尔夫会员费能否在税前扣除？有些省市（比如青岛）规定：以企业名义购买的高尔夫会员证，如果是满足高层

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  您贴身的财税专家11 5无形资产损失的确认被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案：(1)会计核算；(2)企业内部核批文件及有关情况说明；(3)技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；(4)无形资产的法律保护期限文件。

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  您贴身的财税专家12 3补充养老保险和补充医疗保险◎《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。◎在所得税汇算清缴时，可从以下方面进

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  您贴身的财税专家11 5固定资产预计净残值◎税法借鉴了《企业会计准则》，没有硬性规定固定资产净残值比例，而是赋予企业相应的自主权：由企业根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。预计净残值一经确定，不得变更。◎《企业会计准则》也有“预计净残值一经确定，不得随意变更”的规定，但要求企业至少于每年年终对固定资产的预计净残值进行复核，如果净残值预计数与原先估计数有差异的，就要对预计

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  您贴身的财税专家12 2股权投资损失的确认(1)企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在税前扣除：①被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；②被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；③对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且

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  您贴身的财税专家11 ◎测算业务招待费的收入基数◎《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函[2008]1081号）规定，当年销售（营业）收入，是指企业根据国家统一会计制度确认的当年主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。其金额等于《收入明细表》（附表一）第1行“销售（营业）收入合计”。◎《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国