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  您贴身的财税专家11 (五)投资损失的确认1 债权性投资损失的确认2 股权投资损失的确认3 不得税前扣除的投资损失

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  您贴身的财税专家11 5无形资产损失的确认被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案：(1)会计核算；(2)企业内部核批文件及有关情况说明；(3)技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；(4)无形资产的法律保护期限文件。

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  您贴身的财税专家12 2股权投资损失的确认(1)企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在税前扣除：①被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；②被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；③对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且

• 00-04-13-5-1.doc

  您贴身的财税专家12 1债权性投资损失的确认企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料。(1)债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡，按照法定程序追偿后，未能收回的债权，可以认定为资产损失。在确认损失时，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿

• 00-04-13-5-3.doc

  您贴身的财税专家11 3不得税前扣除的投资损失下列股权和债权，不得作为损失在税前扣除：(1)债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；(2)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；(3)行政干预逃废或悬空的企业债权；(4)企业未向债务人和担保人追偿的债权；(5)企业发生非经营活动的债权；(6)其他不应当核销的企业债权和股权。

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  您贴身的财税专家11 十三、资产损失■依据：《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）。(一) 资产损失及申报(二) 资产损失确认证据(三) 货币资产损失的确认(四) 非货币资产损失的确认(五) 投资损失的确认(六) 资产损失扣除的其他规定■ 讨论

• 00-04-13-2.doc

  您贴身的财税专家11 (二)资产损失确认证据企业资产损失确认证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：司法机关的判决或者裁定；公安机关的立案结案证明、回复；工商部门出具的注销、吊销及停业证明；企业的破产清算公告或清偿文件；行政机关的公文；专业技术部门

• 00-04-13-7.doc

  您贴身的财税专家12 ■讨论1企业逾期3年以上的应收账款，是否都可以作为坏账损失，在税前扣除？财税[2009]57号文件规定，债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。由此可见，逾期3年以上的

• 00-04-13-1.doc

  您贴身的财税专家11 (一)资产损失及申报1 资产及资产损失2 资产损失申报时限3 资产损失申报方式4 跨地区经营的汇总纳税企业的资产损失申报

• 00-04-13-4.doc

  您贴身的财税专家11 (四)非货币资产损失的确认1 存货损失的确认2 固定资产损失的确认3 在建工程损失的确认4 生产性生物资产损失的确认5 无形资产损失的确认6 抵押资产拍卖或变卖损失的确认