相关文档

• 00-03-6-1-1.doc

  您贴身的财税专家11 【例12】甲于2012年1月份取得乙40％的股权，支付价款8 000万元。取得投资时，乙净资产公允价值为22 500万元，甲按持股比例40％计算确定的、应享有乙可辨认净资产公允价值的份额为9 000万元（22 500×40％）。(1)会计处理如下：借：长期股权投资投资成本 90 000 000贷：银行存款80 000 000营业外收入10 000 00

• 00-03-6-1.doc

  您贴身的财税专家11 (一)初始投资成本1会计处理◎采用成本法核算的，长期股权投资的初始成本，按照取得投资时的实际支出计量，但不包括已宣告但尚未发放的现金股利或利润。◎采用权益法核算的，长期股权投资的初始成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益（

• 00-03-6-4-1.doc

  您贴身的财税专家12 1企业收回股权投资产生的所得或损失◎《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）规定，企业清算时，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或

• 00-03-6-1-2.doc

  您贴身的财税专家11 【例13】假如甲于2013年8月份将持有的乙股权全部出售，所得价款9 500万元；出售时，长期股权投资（成本）为9 000万元。该取得投资时，向乙支付价款8 000万元；按照当时乙净资产公允价值和甲的持股比例（40％）计算确定的、应享有乙可辨认净资产公允价值的份额为9 000万元，会计上将其作为投资成本入账，两者差额计入当期损益并在投资当年做了

• 00-03-6-2-1.doc

  您贴身的财税专家11 (1)持有收益实现时间采用成本法核算的，会计与税法没有差异；采用权益法核算的，会计与税法存在差异。◎《企业会计准则解释第3号》规定，采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。◎根据《企业会计准

• 00-03-1.doc

  您贴身的财税专家11 一、固定资产盘盈■执行《企业会计准则》的企业该类企业发生的固定资产盘盈，会计上视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。点：固定资产盘盈金额的真实性；固定资产盘盈的纳税调整。在所得税汇算清缴时，可从以下方面进行：(1)根据“固定资产”账户、“固定资产盘存报告单”等，核实固定资产盘盈数额，并与“以前年度损益调整”账户相关数据核对相符；(2)根据核实无误

• 00-03-6.doc

  您贴身的财税专家11 六、股权投资收益《企业会计准则》规定的长期股权投资的核算方法： 成本法和权益法。点：会计与税法的差异及处理(一) 初始投资成本(二) 持有收益(三) 长期股权投资减值(四) 长期股权投资处置收益

• 00-03-5-1.doc

  您贴身的财税专家11 (一)补助收入的实现时间■执行《企业会计制度》的企业会计核算：通过“补贴收入”账户核算。所得税汇算清缴：根据“补贴收入”账户，直接填列《收入明细表》（附表一），将其计入收入总额。■执行《企业会计准则》的企业《企业会计准则》将补助分为与资产相关的补助和与收益相关的补助，分别规定计入损益的时间：(1)与资产相关的补助，在取得时不确认当期损益而确认为递延收益

• 00-03-6-2-6.doc

  您贴身的财税专家11 【例15】A持有B40％的股权，能够对B施加重大影响。A在取得该项投资时，B各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方采用的会计政策及会计期间也相同。2011年，因产品市场条件发生变化，B亏损400万元。(1)A采用权益法核算，其会计处理如下：A应确认的投资损失：400×40%=160（万元）借：投资收益 1 600 000贷：长

• 00-03-6-0.doc

  您贴身的财税专家11 成本法，是指投资按成本计价的方法。其适用范围包括：(1)能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即对子的投资（一般表现为：直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本，或者直接拥有表决权资本在50%或以下，但具有实质控制权）；(2)对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。权益法，是指长期股权投资以初始投资成本