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  您贴身的财税专家12 3资产损失申报方式企业资产损失按其申报内容和要求，分为清单申报和专项申报两种申报形式。企业资产损失申报不符合规定要求的，由税务机关要求其改正；企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。(1)清单申报，即企业将发生的资产损失，按照会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算和纳税留存备查。下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：①企

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  您贴身的财税专家12 3应收及预付款项损失的确认企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失。企业在申报扣除时，应当提供相关事项合同、协议或说明，以及其他证据，(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，可以作为坏账损失。在确认损失时，属于债务人破产清算的，应有人民法

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  您贴身的财税专家11 (三)货币资产损失的确认1 现金损失的确认2 存款类资产损失的确认3 应收及预付款项损失的确认

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  您贴身的财税专家11 3在建工程损失的确认在建工程停建、报废损失，为该工程项目投资账面价值扣除残值后的余额。在确认损失时，应依据以下证据材料：(1)工程项目投资账面价值确定依据；(2)工程项目停建原因说明及相关材料；(3)因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。工程物资发生损失，可比照存货损失的规定确认。

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  您贴身的财税专家11 2存款类资产损失的确认企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失。企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失，应依据以下证据材料确认：(1)企业存款类资产的原始凭据；(2)金融机构破产、清算的法律文件；(3)金融机构清算后剩余资产分配情况。金融机构应清算而未清算超过3年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。

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  您贴身的财税专家11 3不得税前扣除的投资损失下列股权和债权，不得作为损失在税前扣除：(1)债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；(2)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；(3)行政干预逃废或悬空的企业债权；(4)企业未向债务人和担保人追偿的债权；(5)企业发生非经营活动的债权；(6)其他不应当核销的企业债权和股权。

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  您贴身的财税专家11 (一)资产损失及申报1 资产及资产损失2 资产损失申报时限3 资产损失申报方式4 跨地区经营的汇总纳税企业的资产损失申报

• 00-04-13-1-1.doc

  您贴身的财税专家11 1资产及资产损失资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。准予在税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。

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  您贴身的财税专家12 2资产损失申报时限企业发生的资产损失，在按规定程序和要求向主管税务机关申报之后，方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。(1)实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失，应当在向主管税务机关提供证据证明

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  您贴身的财税专家11 1存货损失的确认(1)存货盘亏损失，为其盘亏金额减除责任人赔偿后的余额。在确认损失时，应依据以下证据材料：①存货计税成本确定依据；②企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；③存货盘点表；④存货保管人对盘亏的情况说明。(2)存货报废、毁损或者变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。确认损失时，应依据以下证据材料：①存货计税成本的确定依据；②企业内部关