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  3 第三节审计抽样在控制测试中的应用一、确定测试目标二、定义总体、抽样单元与偏差三、根据审计目标设计控制测试的程序四、确定样本规模（“抽多少？”）五、选取样本方法（“怎么抽？”）六、评价样本结果，推断总体一、确定测试目标（教材P151）控制测试的目标是提供控制运行是否有效的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平，即Y＝K/X中的X。教材P154表8-3可容忍偏差率和计划评估的控制有效性之间的

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_052_第八章__审计抽样_3_.doc

  5 第二节审计抽样的基本原理和步骤一、样本设计阶段二、选取样本阶段三、评价样本结果一、样本设计阶段（教材P142）（一）控制测试的样本设计（二）细节测试的样本设计【相关说明6】由于每年审计抽样均考6分的简答题。不是考查控制测试中的审计抽样，就是考查细节测试中的审计抽样。考题题型非常典型，出题特点非常突出，为了有针对性地应对这两种典型的考题，以下我们在样本设计、选取样本、评价样本结果审计抽样的三大

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  3 第三编审计基本原理 财务报表审计第八章审计抽样讲解内容一、本章考情分析二、考纲要求与教材变化三、本章重难点精讲四、同步单元测试本章考情分析年份 题型2010年2011年2012年单选题多选题简答题1题5分1题6分1题6分综合题合计5分6分6分本章内容的学习需要重点理解并掌握以下九个问题：1审计抽样的定义（教材P139/81）；2抽

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  3 二、抽样风险及其对审计测试的影响（三）细节测试时的抽样风险（教材P140）1误受风险2误拒风险【相关说明4】如果讨论细节测试的抽样风险，需要首先对“细节测试”建立起明确的概念。根据教材P270/124细节测试的定义，细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在或发生、计价和分摊、准确性认定

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_054_第八章__审计抽样_5_.doc

  2 第三节审计抽样在控制测试中的应用在控制测试中使用非统计抽样（教材P159）在控制测试中使用非统计抽样时，注册会计师应当根据对被审计单位的初步了解，运用职业判断确定样本规模，如教材P150图8-1（右侧部分）所示。在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等，但可以不对其虽化，而只进行定性的估计。回顾审计抽样的基本步骤（一）确定测试目标（二）定

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_057_第八章__审计抽样_8_.doc

  3 第四节审计抽样在细节测试中的运用四、概率比例规模抽样法（PPS抽样，教材P171-180） （一） PPS抽样含义理解PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。请见教材P174-175表8-16（二） PPS抽样必须满足两个条件第一，总体的

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_055_第八章__审计抽样_6_.doc

  2 第四节审计抽样在细节测试中的运用审计抽样在细节测试运用时的基本步骤（教材P160-165）二、非统计抽样示例（教材P165-167） （一）确定测试目标ABC会计师事务所通过实施函证程序测试甲2012年12月31日应收账款余额的存在认定。（二）定义总体、抽样单元与错报1定义总体剔除甲重大项目和极不重要项目后，抽样总体为2200000元，包括1500个账户。2抽样单元甲每个应收账款

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_058_第八章__审计抽样_9_.doc

  3 同步单元测试1关于信赖不足风险的特征,以下说法中,恰当的是（）。（教材P140/81）A根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论B根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论C根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度【答案】D【解析】选项A描述的是误受风险；选项B描述的是误拒风险

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  2 三、传统变量抽样的运用的举例（教材P167-168）（一）均值估计抽样的举例1均值估计抽样定义均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。基本步骤（一）确定测试目标（二）定义总体、抽样单元与错报（三）根据审计目标设计控制测试的程序（四）确定样本规模（“抽多少？”）（五）选取样本方法（“怎么抽？”）（六）评价样本结果，推断总体 2均值

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  3 二、审计的工作前提（二）“审计的前提条件”提到的两个“条件”其一，注册会计师应当评价被审计单位管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受或是否适用。请见教材P100第4段:比如，假设ABC会计师事务所承接中国农业银行（该银行已在中国境内上交所和中国境外的香港联交所两地同时上市）2012年财务报表的审计委托，作为承接审计业务的ABC会计师事务所“审计的前提条件”之一是评价中国农业银行