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  3 第三编审计基本原理 财务报表审计第六章审计计划讲解内容本章考情分析 年份 题型2010年2011年2012年单选题9题9分3题3分多选题4题4分1题2分简答题综合题合计9分4分5分本章内容的学习需要重点理解并掌握以下十一个问题：1初步业务活动的目的和内容（教材P99/61）；2审计的前提条件（教材P100/61）；3审计业务约定条

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  3 第二节总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略（教材P104） （一）制定总体审计策略目的（教材P104）注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。【相关说明1】本部分内容庞杂而抽象，请务必结合教材P116的附录6-1理解，因为围绕本部分内容的考题非常灵活，但万变不离其宗。（二）制定总体审计策略应考虑的事项（重点理解）注册会计师在制

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  1 第三节审计重要性一、重要性的含义重要性概念可从下列三个方面理解：1如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。【例题5·单选题】关于重

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  3 三、财务报表整体的重要性水平（教材P111） （一）确定财务报表整体重要性的目的注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，以便能够评价财务报表整体是否公允反映。（二）财务报表整体重要性的含义如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 财务报表整体的重要性和特定类别的重要性财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或

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  3 二、具体审计计划（教材P106）（一）具体审计计划的目的（教材P106）1获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平；2确定审计程序的性质、时间安排和范围。（二）具体审计计划的内容（准确掌握，教材P106）具体审计计划包括以下三大部分：1为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序（ 112）的性质、时间安排和范围；2针对评估的认定层次的重大错报风险，

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_045_第七章__审计证据_2_.doc

  4 第二节获取审计证据的审计程序一、审计程序按其目的分类（教材P125）（一）总体审计程序（教材P125）按实施审计程序获取审计证据的目的划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序三种。审计准则将审计程序的这三种分类称之为总体审计程序，具体包括：1风险评估程序（教材207-210/112）；2控制测试(必要时或决定测试时) （教材259-267/123）；3实

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  3 第三编审计基本原理财务报表审计 第五章审计目标讲解内容本章考情分析本章内容的学习需要重点理解并掌握以下五个问题：1财务报表审计的总体目标（教材P84）；2审计工作前提（教材P85-86）；3审计的固有限制（教材P89）；4认定及其分类（教材P94）；5认定、审计目标与审计程序（教材P96表5-1）。考纲要求与教材变化1测试目标：掌握审计基本原理。2能力等级：23教材变化：本章内容基于2012

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  4 第十八章审计沟通讲解内容本章考情分析本章内容的学习需要重点理解并掌握以下六个问题：1与治理层直接沟通的事项（教材P398）；2就计划的审计范围和时间安排与治理层沟通的事项（教材P398）；3就审计中发现的重大问题与治理层沟通的事项（教材P399）；4接受委托前的必要沟通（教材P408）；5．接受委托前，“后任”与“前任”沟通的核心内容（教材P409）；6．接受委托后，“后任”发现“前任”已审

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  2 七、与审计风险模型有关概念（教材P109-111）（一）与审计风险模型相关的基本概念1审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。2重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。【例题9·单选题】下列与重大错报风