注册会计师 - 会计第 PAGE 7 页(一手最快更新:)第 07 讲固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销2.固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销第一年(1)内部销售方为存货购入方确认为固定资产①将与 内部交易形成的固定资产包含的 未实现内部销售损益予以抵销借:营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷:营业成本【内部销售企业的成本】固定资产——原价【内
注册会计师 - 会计第 PAGE 5 页(一手最快更新:)第 08 讲内部债权债务的抵销(六)内部债权债务的抵销1.应收账款与应付账款的抵销(见前内容)2.应收票据与应付票据预付款项与预收款项(或合同负债)等比照上述方法进行抵销处理3.债券投资与应付债券的抵销处理(1)债券投资与应付债券抵销时借:应付债券【期末摊余成本】投资收益 【借方差额】贷:债权投资 【期末摊余
注册会计师 - 会计第 PAGE 5 页(一手最快更新:)第 05 讲期末调整抵销分录案例讲解(四)母的 投资收益与子利润分配的抵销借:投资收益【子调整后的净利润×母持股比例】少数股东损益【子调整后的净利润×少数股东持股比例】年初未分配利润【子】贷:提取盈余公积【子本期计提的金额】 向股东分配利润【子本期分配的股利】年末未分配利润【从
注册会计师 - 会计第 PAGE 5 页(一手最快更新:)第 06 讲存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销(五)未实现内部销售利润及其相关债权债务的抵销1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销【一般思路】假定母将成本为 80 万元的商品以售价 100 万元销售给子子未对外销售借:营业收入100(母)贷:营业成本80(母)存货20(子)
注册会计师 - 会计第 PAGE 2 页(最快一手课程更新:)第 07 讲出租人的租赁分类【知识点】出租人会计处理★★(一)出租人的租赁分类1.融资租赁和经营租赁出租人应当 在租赁开始日将租赁 分为融资租赁和经营租赁(1)融资租赁一项租赁 实质上转移了与租赁资产所有权有关的 几乎全部风险和报酬出租人应当将该项租赁 分类为融资租赁(2)经营租赁出租人应当将除融资租赁以
注册会计师 - 会计第 PAGE 1 页(一手最快更新:)第 09 讲合并报表相关例题【例题·综合题】(2012 年)甲乙 20×1 年有关交易或事项如下:(7)其他有关:①20×1 年 1 月 1 日前甲与乙丙均不存在任何关联方关系② 甲与乙均以公历年度作为会计年度采用相同的会计政策③假定不考虑所得税及其他因素甲和乙均按当年
第07讲企业所得税的源泉扣缴应纳税额的计算境外所得计税时的抵免 第六节企业所得税的源泉扣缴【考点】源泉扣缴适用非居民企业★源泉扣缴即非居民在取得收入时其缴税在收入支付环节 由支付人代扣代缴支付环节即源泉源泉扣缴性质即按属地原则对非居民取得的收入实行征税1.适用源泉扣缴的非居民企业(1)在中国境内未设立机构场所的(2)虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的非居民企业2.税率就其取得
注册会计师 - 会计第 PAGE 1 页(一手最快更新:)第 07 讲投资方持股比例增加但仍采用权益法核算的处理(五)投资方持股比例增加但仍采用权益法核算的处理投资方因增加投资等原因对被投资单位的持股比例增加但被投资单位仍然是投资方的联营企业或合营企业时投资方应当按照 新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算在新增投资日如果新增投资成本 大于按新增持股比例计算的
注册会计师 - 会计第 PAGE 1 页(一手最快更新:)第 07 讲所得税费用的确认和计量【知识点】所得税费用的确认和计量★★★(一)当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额即当期应交所得税应以适用的税收法规为基础计算确定即:当期所得税当期应交所得税企业在确定当期应交所得税时对于当期发生的交易或事项会计
注册会计师 - 会计第 PAGE 1 页(一手最快更新:)第 01 讲合并范围的确定历年考情概况本章属于考试重点章节也是难点章节考试的题型以主观题为主考查的主要内容为调整抵销分录的编制合并财务报表项目金额的计算特殊交易的合并会计处理等具体包括:合并财务报表中调整抵销分录的编制(俗称六大调整抵销分录)购买子少数股权的处理通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并不
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