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  \* MERGEFORMAT2 第四节 一般纳税人应纳税额的计算基本计算公式：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额一、销项税额的计算（掌握，能力等级3）纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下：销项税额=销售额×税率增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果

• 13注会税法·刘颖基础班·【007】第二章_增值税法（2）.doc

  3 第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理教材结构：一、一般纳税人的认定和管理二、小规模纳税人的认定和管理讲课和学习思路：一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准二、一般纳税人资格认定的基本规则一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（熟悉，能力等级2）要点具体规定基本划分标准年应税销售额年应税销售额的规模：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务

• 13注会税法·刘颖基础班·【006】第二章_增值税法（1）.doc

  4 第二章 增值税法本章考情分析在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为15分，考虑有英文答题加分的因素，本章的分数经常突破20分，在《税法》科目中属于非常重要的一章。本章可命制各种题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，尤其是计算分析、综合题型，在复习中应对此特别重视。2013年教材的主要变化1增加增值税原理及特点的内容2强调本教材暂不涉及营业税改征增值税的内容3增加安装及保养、维

• 13注会税法·刘颖基础班·【019】第二章_增值税法（14）.doc

  2/ NUMS2 三、出口货物和劳务增值税免税政策对符合下列条件的出口货物劳务，除适用通知第七条规定（适用征税）外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策： （一）适用增值税免税政策的范围P641出口企业或其他单位出口规定的货物（15项）2出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务（3项）3出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务（3项）。对于适用增值税免

• 13注会税法·刘颖基础班·【008】第二章_增值税法（3）.doc

  3 第三节税率与征收率根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实行的零税率。小规模纳税人不适用税率而适用征收率。税率和征收率具体规定税率基本税率17%（1）纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的外，税率为17%；（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务 ），税率为17%(劳务不涉及低税率)低税率13%（1）粮食

• 12注会税法·刘颖基础班·【004】第二章__增值税法（4）.doc

  3 第三节税率与征收率一、我国增值税税率和征收率的基本规定根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实施的零税率。小规模纳税人不适用税率而适用征收率。税率和征收率具体规定税率基本税率17%（1）纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的外，税率为17%（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%低税率13%

• 13注会税法·刘颖基础班·【018】第二章_增值税法（13）.doc

  3 二、出口货物和劳务增值税退（免）税政策教材例题P62，例2-4【例2－4】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2012年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售

• 12注会税法·刘颖基础班·【009】第二章__增值税法（9）.doc

  3 第四节一般纳税人应纳税额的计算三、增值税一般纳税人应纳税额的计算（掌握，能力等级3）计算公式及涉及项目见下图（重点）应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 销售额 ? 税率 正数负数 准予抵扣不准予抵扣含税销售额1+税率应纳税额 留抵税额 当期不可抵扣 进项转出 凭票抵扣税额 计算抵扣税额 = 1 \* GB3 ①增值税专用发票 = 1 \* GB3 ①购进农产品 = 2 \* GB

• 13注会税法·刘颖基础班·【010】第二章_增值税法（5）.doc

  1 一、销项税额的计算（二）复习时注意若干种特殊销售方式下的销售额的特殊计算规则：1采取折扣方式销售注意三个概念----折扣销售、销售折扣、销售折让。①折扣销售（商业折扣）符合发票管理规定的，可按折扣后的余额计算销项税额。折扣销售只限于价格的折扣，对于实物折扣多付出的实物，不按照折扣销售处理，而按照视同销售计算增值税。②销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除。2采取以旧换新方式销售①一般按

• 13注会税法·刘颖基础班·【017】第二章_增值税法（12）.doc

  2 二、出口货物和劳务增值税退（免）税政策（五）增值税免抵退税和免退税的计算1生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法基本含义的公式体现：【政策归纳】对于退税率低于征税率的出口货物，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。免即出口货物不计销项税。剔就是作进项税额转出的过程，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本：借：主营业务成本（或营业成本）外销成本贷：应交税费应交增值税（