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  您贴身的财税专家11 (4)持有收益享受税收优惠企业实现的持有收益，在会计处理上全额计入利润总额。按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，除了连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益外，直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入，免征企业所得税。

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  您贴身的财税专家12 2企业转让股权投资产生的所得或损失◎《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。【例18】甲企业于2013年9月份将其持有的A的股权转让给B，取得价款1 200

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  您贴身的财税专家11 (四)长期股权投资处置收益■会计准则规定，企业出售长期股权投资时，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，计入当期损益。■税法规定，企业转让投资资产所取得的收入，计入收入总额；投资资产的成本，准予扣除。◎《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的

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  您贴身的财税专家11 【例15】A持有B40％的股权，能够对B施加重大影响。A在取得该项投资时，B各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方采用的会计政策及会计期间也相同。2011年，因产品市场条件发生变化，B亏损400万元。(1)A采用权益法核算，其会计处理如下：A应确认的投资损失：400×40%=160（万元）借：投资收益 1 600 000贷：长

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  您贴身的财税专家11 (二)持有收益长期股权投资的持有收益，是指企业持有长期股权投资期间取得的股息、红利等收入。1企业会计准则与税法的主要差异(1) 持有收益实现时间(2) 持有收益的计量(3) 投资亏损的处理(4) 持有收益享受税收优惠2持有收益的确认与纳税调整举例分析：【 例14】【 例15】【 例16】

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  您贴身的财税专家11 (2)持有收益的计量采用成本法核算的，会计与税法基本上没有差异；采用权益法核算的，会计与税法存在差异。◎长期股权投资采用权益法核算的，投资企业根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润和持股比例计算应享有的份额，确认投资收益：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益被投资单位宣告发放现金股利或利润时，投资企业按持股比例计算应分得的部分，相应冲减长期股权投资账面价值：借：应收股

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  您贴身的财税专家12 1企业收回股权投资产生的所得或损失◎《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）规定，企业清算时，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或

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  您贴身的财税专家11 【例16】沿用【例15】：假如A还拥有C（合营企业）的长期股权投资，当年会计上确认的从C取得的投资收益120万元，税收上确认的投资收益100万元。年末，会计上确认的从B、C两取得的“投资收益”合计为-40万元（120-160）。从税收角度看，当年按税法规定确认的投资收益仍为100万元，且为免税收入。企业在年度所得税申报时，应在利润总额的基础上，调增应纳

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  您贴身的财税专家12 (3)投资亏损的处理采用成本法核算的，会计与税法没有差异；采用权益法核算的，会计与税法存在差异。■长期股权投资采用权益法核算的，当被投资单位发生亏损时，投资企业按持股比例计算应分担的部分，冲减长期股权投资账面价值并确认投资损失。在会计处理上，按照以下顺序处理：①冲减长期股权投资的账面价值：借：投资收益贷：长期股权投资损益调整②长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质

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  您贴身的财税专家11 【例13】假如甲于2013年8月份将持有的乙股权全部出售，所得价款9 500万元；出售时，长期股权投资（成本）为9 000万元。该取得投资时，向乙支付价款8 000万元；按照当时乙净资产公允价值和甲的持股比例（40％）计算确定的、应享有乙可辨认净资产公允价值的份额为9 000万元，会计上将其作为投资成本入账，两者差额计入当期损益并在投资当年做了