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  4 三、实施风险评估程序（教材P97）（一）风险评估程序的总体要求1注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础；2风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础；3了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；4注册会计师应当运用职业判断确定需要了解

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_031_第五章__审计目标_7_.doc

  3 三、各类认定与具体审计目标（教材P95） （一）基本观点（教材P95）1认定决定具体审计目标认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。请见教材P297第1段2了解认定是为了确定每个财务报表项目的具体审计目标，从而设计进一步审计程序注册会计师基于对被审计单位“认定”的了解来确定某些重要财务报表项目的具体审计目标，考虑可能

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_032_第五章__审计目标_8_.doc

  2 一、接受业务委托（教材P97）（一）承接业务的总体要求（教材P97）会计师事务所应当按照审计准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。【相关链接】教材P548/243。（二）承接业务基本条件（教材P97）在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行一些客户接受与保持的程序，以获取如下信息：1考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_028_第五章__审计目标_4_.doc

  3 三、执行审计工作的基本要求（四）审计证据和审计风险（教材P89）1获取审计证据的基本要求为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。2审计证据的具体内容详见教材第七章第一、二节，此处略。3审计风险详见教材第六章第三节，此处略。（五）审计的固有限制（教材P89）1基本观点2导致审计的固有限制的因素1基

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_029_第五章__审计目标_5_.doc

  1 第二节认定与具体审计目标一、认定的含义（一）认定的含义认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。【知识点拓展1】 （1）认定是管理层的表达；（2）认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达；（3）管理层的表达有明确的（比如，甲期末存货1000万元），也有隐含的表达（存货1000万元是甲拥有或控制的，

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_026_第五章__审计目标_2_.doc

  2 二、审计工作前提（教材P85）（一）管理层、治理层对财务报表的责任（教材P86）1管理层对财务报表的责任根据《会计法》和《法》的规定，在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。 （教材P86第3段、P101第4段）2治理层对财务报表的责任根据治理结构要求，治理层应当对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。 （教材P85倒数第2行、P101第4段）【知

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_027_第五章__审计目标_3_.doc

  3 二、审计工作前提（三）注册会计师的责任（教材P86）1按照审计准则的要求对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。【相关链接】教材P508第二十三章审计报告参考格式中的“注册会计师的责任”段。2注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。3管理层和

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_025_第五章__审计目标_1_.doc

  3 第三编审计基本原理财务报表审计 第五章审计目标讲解内容本章考情分析本章内容的学习需要重点理解并掌握以下五个问题：1财务报表审计的总体目标（教材P84）；2审计工作前提（教材P85-86）；3审计的固有限制（教材P89）；4认定及其分类（教材P94）；5认定、审计目标与审计程序（教材P96表5-1）。考纲要求与教材变化1测试目标：掌握审计基本原理。2能力等级：23教材变化：本章内容基于2012

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  1 二、认定的类别（教材P94）（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定（教材P94）1发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。例如：营业收入/发生，教材P298/62完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。例如：应付账款/完整性，教材P328/43准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。例如：营业收入/准确性，教材P283，表13-3，第3/44截止：交易和事项已记录

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  3 第二节总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略（教材P104） （一）制定总体审计策略目的（教材P104）注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。【相关说明1】本部分内容庞杂而抽象，请务必结合教材P116的附录6-1理解，因为围绕本部分内容的考题非常灵活，但万变不离其宗。（二）制定总体审计策略应考虑的事项（重点理解）注册会计师在制