相关文档

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_036_第六章__审计计划_3_.doc

  3 第二节总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略（教材P104） （一）制定总体审计策略目的（教材P104）注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。【相关说明1】本部分内容庞杂而抽象，请务必结合教材P116的附录6-1理解，因为围绕本部分内容的考题非常灵活，但万变不离其宗。（二）制定总体审计策略应考虑的事项（重点理解）注册会计师在制

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_034_第六章__审计计划_1_.doc

  3 第三编审计基本原理 财务报表审计第六章审计计划讲解内容本章考情分析 年份 题型2010年2011年2012年单选题9题9分3题3分多选题4题4分1题2分简答题综合题合计9分4分5分本章内容的学习需要重点理解并掌握以下十一个问题：1初步业务活动的目的和内容（教材P99/61）；2审计的前提条件（教材P100/61）；3审计业务约定条

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_035_第六章__审计计划_2_.doc

  3 二、审计的工作前提（二）“审计的前提条件”提到的两个“条件”其一，注册会计师应当评价被审计单位管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受或是否适用。请见教材P100第4段:比如，假设ABC会计师事务所承接中国农业银行（该银行已在中国境内上交所和中国境外的香港联交所两地同时上市）2012年财务报表的审计委托，作为承接审计业务的ABC会计师事务所“审计的前提条件”之一是评价中国农业银行

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_038_第六章__审计计划_5_.doc

  1 第三节审计重要性一、重要性的含义重要性概念可从下列三个方面理解：1如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。【例题5·单选题】关于重

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_039_第六章__审计计划_6_.doc

  3 三、财务报表整体的重要性水平（教材P111） （一）确定财务报表整体重要性的目的注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，以便能够评价财务报表整体是否公允反映。（二）财务报表整体重要性的含义如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 财务报表整体的重要性和特定类别的重要性财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_037_第六章__审计计划_4_.doc

  3 二、具体审计计划（教材P106）（一）具体审计计划的目的（教材P106）1获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平；2确定审计程序的性质、时间安排和范围。（二）具体审计计划的内容（准确掌握，教材P106）具体审计计划包括以下三大部分：1为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序（ 112）的性质、时间安排和范围；2针对评估的认定层次的重大错报风险，

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_046_第七章__审计证据_3_.doc

  2 第三节函证1评估的认定层次的重大错报风险评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。因此，随着评估的认定层次重大错报风险的增髙，注册会计师就要设计实质性程序获取更加相关和可靠的审计证据，或者更具说明力的审计证据。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。（来自第三方，独立来源的外部审计证据）2函证程序针对

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_026_第五章__审计目标_2_.doc

  2 二、审计工作前提（教材P85）（一）管理层、治理层对财务报表的责任（教材P86）1管理层对财务报表的责任根据《会计法》和《法》的规定，在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。 （教材P86第3段、P101第4段）2治理层对财务报表的责任根据治理结构要求，治理层应当对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。 （教材P85倒数第2行、P101第4段）【知

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_063_第十章__审计工作底稿_3_.doc

  本店有 注册会计师（专业+综合）、注册税务师、初中级会计师课程。购买一手课程请联系QQ 271213876 第三节审计工作底稿的的归档一、审计工作底稿归档工作的性质二、归档期间对审计工作底稿的变动三、审计工作底稿归档期后的变动四、审计档案五、审计工作底稿的复核一、审计工作底稿归档工作的性质（教材P199）1在出具审计报告前，注册会计师应完成所有必要的审计程序，取得充分、适当的审计证据并得出适当的

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_096_第十八章__审计沟通_2_.doc

  5 第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通一、前任与后任沟通的总体要求（教材P407） 1沟通的发起方在“前任”与“后任”的沟通过程中，“后任”负有主动沟通的义务。2沟通的前提尽管“后任”负有主动沟通的义务，但前提是需要征得被审计单位的同意。3沟通的方式“前任”与“后任”的沟通可以采用书面或口头的方式。4对沟通情况的记录尽管沟通可以采用书面或口头的方式进行，但无论是“前任”还是“后任”，都