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  3 第三编审计基本原理财务报表审计 第五章审计目标讲解内容本章考情分析本章内容的学习需要重点理解并掌握以下五个问题：1财务报表审计的总体目标（教材P84）；2审计工作前提（教材P85-86）；3审计的固有限制（教材P89）；4认定及其分类（教材P94）；5认定、审计目标与审计程序（教材P96表5-1）。考纲要求与教材变化1测试目标：掌握审计基本原理。2能力等级：23教材变化：本章内容基于2012

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  3 三、执行审计工作的基本要求（四）审计证据和审计风险（教材P89）1获取审计证据的基本要求为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。2审计证据的具体内容详见教材第七章第一、二节，此处略。3审计风险详见教材第六章第三节，此处略。（五）审计的固有限制（教材P89）1基本观点2导致审计的固有限制的因素1基

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  1 第二节认定与具体审计目标一、认定的含义（一）认定的含义认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。【知识点拓展1】 （1）认定是管理层的表达；（2）认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达；（3）管理层的表达有明确的（比如，甲期末存货1000万元），也有隐含的表达（存货1000万元是甲拥有或控制的，

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  3 二、审计工作前提（三）注册会计师的责任（教材P86）1按照审计准则的要求对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。【相关链接】教材P508第二十三章审计报告参考格式中的“注册会计师的责任”段。2注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。3管理层和

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_096_第十八章__审计沟通_2_.doc

  5 第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通一、前任与后任沟通的总体要求（教材P407） 1沟通的发起方在“前任”与“后任”的沟通过程中，“后任”负有主动沟通的义务。2沟通的前提尽管“后任”负有主动沟通的义务，但前提是需要征得被审计单位的同意。3沟通的方式“前任”与“后任”的沟通可以采用书面或口头的方式。4对沟通情况的记录尽管沟通可以采用书面或口头的方式进行，但无论是“前任”还是“后任”，都

• 13注会审计·刘圣妮基础班·_062_第十章__审计工作底稿_2_.doc

  4 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素（教材P193）注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：1被审计单位的规模和复杂程度；2拟实施审计程序的性质；3识别出的重大错报风险；4已获取审计证据的重要程度；5识别出的例外事项的性质和范围；6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基

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  3 第二节总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略（教材P104） （一）制定总体审计策略目的（教材P104）注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。【相关说明1】本部分内容庞杂而抽象，请务必结合教材P116的附录6-1理解，因为围绕本部分内容的考题非常灵活，但万变不离其宗。（二）制定总体审计策略应考虑的事项（重点理解）注册会计师在制

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  3 三、各类认定与具体审计目标（教材P95） （一）基本观点（教材P95）1认定决定具体审计目标认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。请见教材P297第1段2了解认定是为了确定每个财务报表项目的具体审计目标，从而设计进一步审计程序注册会计师基于对被审计单位“认定”的了解来确定某些重要财务报表项目的具体审计目标，考虑可能

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  4 三、实施风险评估程序（教材P97）（一）风险评估程序的总体要求1注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础；2风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础；3了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；4注册会计师应当运用职业判断确定需要了解