第05讲所得税费用的确认和计量【知识点】所得税费用的确认和计量(★★)(一)当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额即应交所得税应以适用的税收法规为基础计算确定即:当期所得税当期应交所得税企业在确定当期所得税时对于当期发生的交易或事项会计处理与税法处理不同的应在会计利润的基础上按照适用 税收法规的要求进行调整计算出当期应纳税所得额按照应
中级会计职称 - 中级会计实务第 PAGE 4页第05讲资产负债表债务法下既有永久性差异又有暂时性差异时的会计处理二资产负债表债务法的一般核算程序1.按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值2.按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法以适用的税收法规为基础确定资产负债表中有关资产负债项目的计税基础3.比较资产负债的账面价值
注册会计师 - 财务成本管理第 PAGE 1 页(一手最快更新:)第 05 讲产品成本计算的品种法和分批法⑤第三节产品成本计算的品种法一含义及适用范围也称简单法是以产品品种为产品成本计算对象归集和分配生产费用的方法适用范围:1. 大量大批的单步骤生产的企业如发电供水采掘等企业2.按流水线组织的管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的企业二品种法的特点 1.
注册会计师 - 会计第 PAGE 3 页(一手最快更新:)第 05 讲在某一时点履行的履约义务2.在某一时点履行的履约义务当一项履约义务不属于在某一时段内履行的履约义务时应当属于在某一时点履行的履约义务对于在某一时点履行的履约义务企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入在判断客户是否已取得商品控制权时企业应当考虑下列迹象:企业就该商品享有 现时收款权利即客户就该
注册会计师 - 会计第 PAGE 5 页(一手最快更新:)第 05 讲所有者权益变动表和分部报告【知识点】所有者权益变动表★(一)上年年末余额项目上年年末余额项目应根据上年资产负债表中实收资本(或股本)其他权益工具资本公积其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润等项目的 年末余额填列项目实收资本(或股本)其他权益工具资本公积减:库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配
第06讲所得税费用的确认和计量第三节所得税费用的确认和计量按照在资产负债表债务法进行核算的情况下利润表中的所得税费用由两个部分组成: 当期所得税和 递延所得税费用(或收益)一当期所得税借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应缴纳给税务机关的所得税金额即应交所得税当期所得税应当以适用的税收法规为基础计算确定企业在确定当期所得税时对于当
第04讲递延所得税的确认知识点:确认递延所得税一递延所得税负债的确认和计量(一)递延所得税负债的确认除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债递延所得税负债(期末余额)期末应纳税暂时性差异×适用的所得税税率(二)递延所得税负债的计量1.所得税税率的确定递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异 转回期间适用的所得税税率计量所得税税
注册会计师 - 战略与风险管理第 PAGE 1 页(一手最快更新:)第 05 讲股权式与契约式战略联盟战略联盟的管控【知识点】股权式战略联盟与契约式战略联盟股权式特点:·有利于扩大企业资金实力增强双方信任感和责任感·更利于长久合作·灵活性差契约式特点:·更强调彼此的协调与默契更具战略联盟本质特征·经营灵活自主权和经济效益方面有更大优势·企业对联盟的控制能力差松散
第05讲确定交易价格知识点 11.2.3:确定交易价格一交易价格的概念交易价格是指企业因向客户转让商品而 预期有权收取的对价金额【教师解读】预期有权收取的金额指预期将收取的金额而并非以企业预计最终收回的金额为基础即收入应针对折扣及类似项目进行调整但不应针对预期的坏账作出扣减企业在确定其预期有权收取的金额时应考虑导致客户形成企业将仅要求支付部分合同列明价格的有效预期的过往商业惯例已公布政策或特定声明
第02讲计税基础账面价值知识点:计税基础账面价值 一资产的账面价值与计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中计算应纳税所得额时 按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额即某一项资产在 未来期间计税时可以税前扣除的金额资产的计税基础 未来可税前列支的金额某一资产负债表日资产的计税基础资产 成本-以前期间已税前列支的金额【教师提示】资产负债的账面价值根据前面相关篇章的讲解分别加以确定这里
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