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  3 三、税法的构成要素税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。1总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。2纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、

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  4 第一章税法总论本章考情分析本章是《税法》学习的基础，但不是CPA考试的重点章。本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。本章的历年考题均以选择题形式出现。最近3年本章的平均分值为2分。2013年教材的主要变化1删除税收外延的表述；2将原有第四、五节合并，删除我国税收制度的沿革的内容本章基本结构框架第一节税法的概念一、税收和税法的概念（了解，能力等级1）税收是为了满足社

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  3 第三节税收立法与税法的实施一、税收立法税收立法概述（了解） 税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。【例题?多选题】税收立法包括有权机关的下列活动（）。A．制定有关税收法律、法规、规章B．公布有关税收法律、法规、规章C．修改有关税收法律、法规、规章D．废止有关税收法律、法规、规章【答案】ABCD（一）我国

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  3 二、税法的实施税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。1层次高的法律优于层次低的法律；2同一层次法律中特别法优于普通法；3国际法优于国内法；4实体法从旧、程序法从新。我国现行税法体系和税收管理体制一、税法体系概述（熟悉,能力等级1）税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。二、税法的分类（熟悉,能力等级1）税法分类主要有四种分

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  3 第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理教材结构：一、一般纳税人的认定和管理二、小规模纳税人的认定和管理讲课和学习思路：一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准二、一般纳税人资格认定的基本规则一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（熟悉，能力等级2）要点具体规定基本划分标准年应税销售额年应税销售额的规模：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务

• 13注会税法·刘颖基础班·【023】第三章__消费税法（2）.doc

  2 第二节税目与税率一、消费税的税目（掌握，能力等级2）消费税税目及学习时应注意的问题：（一）烟子目：1卷烟2雪茄烟3烟丝卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%。雪茄烟和烟丝执行比例税率。（二）酒及酒精子目:1白酒2黄酒3啤酒4其他酒 5酒精对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度

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  4 第二章 增值税法本章考情分析在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为15分，考虑有英文答题加分的因素，本章的分数经常突破20分，在《税法》科目中属于非常重要的一章。本章可命制各种题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，尤其是计算分析、综合题型，在复习中应对此特别重视。2013年教材的主要变化1增加增值税原理及特点的内容2强调本教材暂不涉及营业税改征增值税的内容3增加安装及保养、维

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  4 三、各税目营业税的计算规定（三）金融保险业（P126）（1）贷款业务是指将资金贷与他人使用的行为。贷款业务以利息收入全额为营业额计征营业税。（2）纳税人经批准经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额：本期营业额=（应收的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数÷总天数）实际成本=货物购入原价+关

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  \* MERGEFORMAT2 第四节 一般纳税人应纳税额的计算基本计算公式：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额一、销项税额的计算（掌握，能力等级3）纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下：销项税额=销售额×税率增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果

• 13注会税法·刘颖基础班·【008】第二章_增值税法（3）.doc

  3 第三节税率与征收率根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实行的零税率。小规模纳税人不适用税率而适用征收率。税率和征收率具体规定税率基本税率17%（1）纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的外，税率为17%；（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务 ），税率为17%(劳务不涉及低税率)低税率13%（1）粮食